Элементы налогообложения. Согласно п. 6 ст. 3 НК РФ на территории Российской Федерации подлежат уплате только налоги и сборы, элементы налогообложения которых

Согласно п. 6 ст. 3 НК РФ на территории Российской Федерации подлежат уплате только налоги и сборы, элементы налогообложения которых, установлены. Это положение подтверждается также и п. 1 ст. 17 НК РФ, в котором определено, что налог считается установ­ленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, теория налогообложения относит также к элемен­там налогообложения налоговые льготы и основания для их исполь­зования налогоплательщиком, субъект налогообложения и иные элементы налогообложения.

Субъект налогообложения лицо, на котором лежит обязан­ность уплатить налог за счет собственных средств:

• налогоплательщик:

• плательщик сборов;

• налоговый агент;

• другое лицо в соответствии с действующим налоговым зако­нодательством.

Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реа­лизованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физиче­скую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика за­конодательство о налогах и сборах связывает возникновение обя­занности по уплате налога.

Конкретными объектами налогообложения являются:

1) имущество - виды объектов гражданских прав (за исключе­нием имущественных прав), относящихся к имуществу в соответст­вии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее по тек­сту - ГК РФ);

2) товар - любое имущество, реализуемое либо предназначен­ное для реализации:

3) работа - деятельность, результаты которой имеют материаль­ное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения по­требностей организации и (или) физических лиц;

4) услуга - деятельность, результаты которой не имеют матери­ального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуще­ствления этой деятельности;

5) доход - выручка от реализации, заработная плата и другие вилы доходов.

Наряду с объектом налогообложения существует понятие нало­говой базы - это часть объекта, на которую практически начисляют­ся налоги. Налоговая база необходима для того, чтобы правильно рассчитать налог, однако расчет налога производится за определен­ный налоговый период

Налоговый период - это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства

Ставка налога - величина налога на единицу налогообложения, норма налогового обложения. Налоговые ставки устанавливаются и изменяются в законодательном порядке.

При исчислении или уплате налога налогоплательщик может воспользоваться налоговой льготой. Льготы могут представлять со­бой изъятие из налогооблагаемой базы части объекта налогообложе­ния или отсрочку платежа. В конечном итоге и тот, и другой вари­ант льготы приводит к снижению обязательства налогоплательщика. В первом случае это очевидно - налогоплательщик обязан запла­тить налог, но в меньшем размере, во втором - налогоплательщик получает льготный, зачастую беспроцентный кредит.

Тема 2. Современная налоговая система Российской Федерации

Вопросы:

Налоговая система: основные понятия и положения