Принципы налогообложения

Элементы налогообложения.

Функции налогов.

Понятие налога, сбора.

Принципы налогообложения.

ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

БЛОК 1

Перечень тем лекционных занятий по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

(заочная форма обучения)

Тема 1. Экономическая сущность налога и основы налогообложения

Вопросы:

Основные принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом. Приведем и рассмотрим их:

1. Подданные государства по возможности соответственно своей способности и силам должны участвовать в содержании правительст­ва, т. е. соответственно доходу, которым они пользуются под покро­вительством и защитой государства.

На современном языке, словами Конституции РФ, это означает, что каждый должен платить законно установленные налоги и сбо­ры. При этом выделяются две основные идеи:

1) чем больше доход, тем больше налог.

2) чем больше благ от государства получает подданный, тем больше налогов он должен платить.

2. Налог на каждого должен быть точно определен, а не произво­лен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно, бесспорно для плательщика. Весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень определенности.

Этот принцип, с одной стороны, означает определенность нало­гообложения, а с другой - равенство всех плательщиков налога пе­ред законом о налоге. Определенность предполагает, что законом о налоге установлены все элементы налогообложения, а сам закон о налоге доступен налогоплательщику. В свою очередь, равенство означает, что разными налогоплательщиками при прочих равных ус­ловиях (одинаковый объект налогообложения, ставки налога и льготы) один и тот же налог уплачивается в одинаковой сумме.

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.

Ярким примером этого принципа служит налогообложение кре­стьянских хозяйств, в деятельности которых присутствует фактор се­зонности. Денежные средства или натуральные продукты (зерно, овощи, фрукты и др.) для уплаты налога появляются в крестьянском хозяйстве только осенью, поэтому именно осенью целесообразно ус­тановить срок уплаты налога с доходов крестьянских хозяйств. В противном случае или налог будет недоплачен или крестьянское хозяйство разорится и перестанет быть плательщиком налога.

4. Налоговая система должна быть построена и функционировать, так, чтобы не допускать злоупотреблений: изъятие сумм сверх причи­тающихся по закону, использование налоговых поступлений не по на­значению, коррупция, незаконное освобождение от налогов.

Издержки на обеспечение уплаты налогов (со­держание налоговых служб, нормотворчество и т. д.) должны быть минимальны. Также налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы закон о налогах соблюдался.