Налоговые проверки и их виды. Содержание и формы налогового контроля

Содержание и формы налогового контроля

Выездная налоговая проверка

Налоговые проверки и их виды

Содержание и формы налогового контроля

Тема 4. Налоговый контроль

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПРАВОНАРУШЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

БЛОК 2

Вопросы:

Налоговый контроль - установленная действующим налоговым за­конодательством совокупность приемов и методов по обеспечению соблюдения требований налогового законодательства.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налого­плательщике (плательщике сбора) или налоговом агенте, получен­ной в нарушение:

1. положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов;

2. принципа сохранности информации, составляющей профес­сиональную тайну аудиторов, адвокатов и иных лиц.

В целях осуществления налогового контроля налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фон­дов и органы внутренних дел информируют друг друга об имеющих­ся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресе­чению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществ­ляют обмен другой необходимой информацией.

Налоговый контроль проводится должностными лицами нало­говых органов в следующих формах:

− налоговые проверки;

− получение объяснений налогоплательщиков, налоговых аген­тов и плательщиков сборов;

− проверки данных учета и отчетности:

− осмотр помещений и территорий, используемых для извлече­ния дохода (прибыли):

− других формах, предусмотренных действующим налоговым законодательством.

Налоговые проверки - проверки документации налогоплательщи­ков (плательщиков сборов) или налоговых агентов по вопросам ис­числения и уплаты конкретных налогов и сборов.

Классификации налоговых проверок достаточно широка и мо­жет быть представлена в виде следующей системы:

1) по способу осуществления:

− камеральные налоговые проверки. Камеральная налоговая про­верка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа;

− выездные налоговые проверки. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика (пла­тельщика сборов) или налогового агента на основе налоговых деклараций и представленных документов, служащих основа­нием для исчисления и уплаты налога. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа:

2) по ширине охвата:

− комплексные (по всем налогам) налоговые проверки:

− проверки по вопросам исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов;

3) по времени проведения:

− первичные налоговые проверки;

− повторные налоговые проверки.

Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа;

4) по субъекту проверки:

− налоговая проверка самого налогоплательщика:

− встречная налоговая проверка.

Если при проведении налого­вых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяе­мого налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три кален­дарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году прове­дения проверки. При этом запрещается проведение налоговыми ор­ганами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) или налоговым агентом за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организа­ции-налогоплательщика (плательщика сбора) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогово­го органа, проводившего проверку.