Сумма Средняя
Сумма Сумма Авансовые
Таблица 7. Пример расчета среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения основных средств
По состоянию на | Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества | Расчет среднегодовой стоимости основных средств |
01.01 | 1580000 / 3мес+1мес =395000 руб. | |
01.02 | ||
01.03 | ||
01.04 | ||
1 квартал | ||
01.05 | 3320000 / 6мес + 1мес =474285 руб. | |
01.06 | ||
01.07 | ||
1 полугодие | ||
01.08 | 5230000 / 9мес + 1мес= 523000 руб. | |
01.09 | ||
01.10 | ||
9 месяцев | ||
01.11 | 7110000 / 12 мес + 1мес =546923 руб. | |
01.12 | ||
01.01 | ||
Год |
Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
В течение года предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период, а по итогам года окончательно рассчитывается с бюджетом по налогу.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:
|
|
Сумма | Налоговая х | Налоговая |
начисленного = | база | ставка. |
налога за год |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:
налога за год = начисленного - платежи.
(к уплате) налога за год
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:
авансового = стоимость × Налоговая × ¼.
Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Сумма исчисленного налога составила (табл.8).
Таблица 8
Сумма исчисленного налога исходя из данных примера 1
Показатель | I квартал | Полугодие | 9 месяцев | Год |
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период | 395000 руб. | 474285 руб. | 523000 руб. | 546923 руб. |
Расчет авансового платежа по итогам отчетного периода | 395000 х 2,2%: 4 | 474285 х 2,2%: 4 | 523000 х 2,2%: 4 | |
Сумма платежа за отчетный период | 2172,50 руб. | 2608,56 руб. | 2876,50 руб.) | 12032,30 руб. (546923 х 2,2%) |
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода | 4374,74 руб. (12032,30-2172,50--2608,56-2876,50) |
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налог, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется отдельно:
|
|
- по имуществу, подлежащему налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
- по имуществу каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- по каждому объекту недвижимого имущества, находящемуся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
- по имуществу, облагаемому по разным налоговым ставкам. Предприятия по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты и налоговая декларация должны представляться в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
Сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.
Первичный документ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
Расчет налога на имущество, налоговая декларация | Начислен налог на имущество | 91-2 | |
Выписка банка с расчетного счета | Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу |