Порядок обчислення податку

Звітними податковими періодами є: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.

Податок (Ппр) нараховується платником самостійно за встановленою ставкою (С) від податкової бази (П опод):

Ппр = П опод х С.

Податок, отриманий від діяльності, яка підлягає патентуванню зменшується на вартість придбаних торгових патентів на право провадження такого виду діяльності (З тп):

ПЗ пр = Ппр – З тп.

Платник податку, який проводить діяльність, що підлягає патентуванню, зобов'язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою ведеться окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патентуванню, та витрат, пов'язаних з веденням діяльності

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам, нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку (АПпр) в розмірі основної ставки, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку (ст. 153.3). Авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів:

АПпр = Д х С.

Сума нарахованого податку звітного періоду зменшується на суму авансового внеску, попередньо сплаченого у зв'язку з нарахуванням дивідендів:

ПЗ пр = Ппр – АПпр.

Якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму податкових зобов'язань підприємства - емітента корпоративних прав за податком на прибуток звітного періоду, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступного податкового періоду.

Авансовий внесок не справляється у разі виплати дивідендів:

а) фізичним особам;

б) у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих платником податку, за умови, що така виплата ніяким чином не змінює пропорцій участі всіх акціонерів у статутному фонді емітента, незалежно від того, чи були такі акції (частки, паї) належним чином зареєстровані, чи ні;

Відповідно до ст 57.1. Платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації не пізныше 30 числа місяця, наступного за звітним

Сума авансових внесків з податку на прибуток зменшується на суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів

Якщо сума авансових внесків з податку на прибуток, сплачена при виплаті дивідендів, перевищує суму авансових внесків з податку на прибуток, сума перевищення зараховується у зменшення авансових внесків у наступних звітних місяцях до повного її погашення.

Не сплачують авансового внеску з податку на прибуток.

а) новостворені платники податку, які зареєстровані протягом звітного року. Вони сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному році без подання податкової декларації за звітні періоди (календарний квартал, півріччя та дев’ять місяців);

б) платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації). Вони також сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до контролюючих органів за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків.

Суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб'єктами господарювання за кордоном (Ппрід), зараховуються в Україні. Проте зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими ПКУ:

ПЗ пр = Ппр – Ппрід.

Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні.

Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання:

- письмового підтвердження податкового органу іншої держави щодо факту сплати податку;

- та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів.

Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов'язань такі податки, сплачені в інших країнах:

– податок на капітал/майно та приріст капіталу;

– поштові податки;

– податки на реалізацію (продаж);

– інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від'ємного значення попереднього року у складі витрат податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Від'ємне значення як результат розрахунку об'єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, не враховується та відшкодовується за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності.

Платник податку зобов'язаний за кожний встановлений звітний період подавати податкову декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (півріччя). Податок нараховується платником самостійно за встановленою ставкою від податкової бази. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку її подання.