Тема 5. Оподаткування підприємств

Задача

Питання для самостійного вивчення

Глосарій до теми

Бухгалтерська звітність — система узагальнених підсумкових показників бухгалтерського обліку, що характеризує рівень виконання планових показників і господарсько-фінансовий стан підприємства.

Дебіторська заборгованість — сума боргів, що завинили підприємству організації, установи, юридичні особи.

Фінансова діяльність — цілеспрямована система заходів із забезпечення залучення необхідного обсягу капіталу із зовнішніх джерел, своєчасне й повне виконання зобов'язань по його обслуговуванню та поверненню.

Фінансове становище — рівень збалансованості окремих структурних елементів активів і капіталу підприємства, а також рівень ефективності їх використання.

Витрати підприємства — виражені у грошовій формі витрати, які підприємство проводить у процесі здійснення своєї господарської діяльності.

1. Історичні засади ситуаційного аналізу

2. Які основні ситуації, в яких приймаються управлінські рішення Ви можете назвати?

3. Які методи ситуаційного аналізу застосовують при розгляді конфліктних ситуацій?

4. Які методи ситуаційного аналізу застосовують при розгляді ситуацій в умовах визначеності?

5. Які методи ситуаційного аналізу застосовують при розгляді ситуацій в умовах невизначеності?

6. Які методи ситуаційного аналізу застосовують при розгляді ситуацій в умовах ризику?

7. Назвіть цілі і етапи бізнес – планування.

8. За матеріалами підприємства, де Ви проходили практику чи працюєте, розгляньте і охарактеризуйте ситуацію, що склалася відносно стану дебіторської і кредиторської заборгованості.

Приклад. Існують два об'єкти інвестування з однаковою прогнозною сумою необхідних капітальних вкладень. Величина планованого доходу (тис.гр.од.) у кожному випадку невизначена і наведена у виді розподілу імовірностей:

Таблиця 5.1 - Вихідні дані

Проект А	Проект В
Доход	Імовірність	Доход	Імовірність
	0,10		0,10
	0,20		0,15
	0,40		0,30
	0.20		0,35
	0,10		0,10

Тоді математичні чекання доходу для розглянутих проектів будуть відповідно рівні:

МО(R_A)=3000×0,10+3500×0,2+4000×0,40+4500×0,20+5000×0,10=4000тис.гр.од.;

МО (R_В) = 4400 тис.гр.од.

Таким чином, проект В кращий. Щоправда, слід відзначити, що цей проект є і більш ризиковим, оскільки має велику варіацію доходу в порівнянні з проектом А (див. критерій Бернуллі, критерій Лапласа, критерій Гурвиця).

У даному разі основним критерієм добору варіанта була максимізація математичного чекання доходу. У більш складних ситуаціях в аналізі використовують так званий „метод побудови дерева рішень.”

Логіку цього методу розглянемо на найпростішому прикладі.

Приклад.

Потрібно прийняти рішення про доцільність придбання або верстата М1, або верстата М2.

Верстат М2 більш економічний, що забезпечує більший доход на одиницю продукції, разом з тим він більш дорогий і вимагає відносно великих накладних витрат (табл.5.2.тис. гр.од.):

Таблиця 5.2 - Дані щодо витрат на інвестиційні проекти

	Постійні витрати	Операційний прибуток на одиницю продукції
Верстат М1
Верстат М2

Процес ухвалення рішення може бути здійснений у кілька етапів.

Етап 1. Визначення мети.

Як критерій вибирається максимізація математичного чекання прибутку.

Етап 2. Визначення набору можливих дій для розгляду й аналізу (контролюються особою, що приймає рішення).

Керівник може вибрати один з двох варіантів:

а₁ = (купівля верстата М1); а₂ = (купівля верстата М2).

Етап 3. Оцінка можливих результатів і їхніх імовірностей (мають випадковий характер).

Керівник оцінює можливі варіанти річного попиту на продукцію і відповідні їм імовірності в такий спосіб:

х₁ = 1200 одиниць з імовірністю 0,4;

х₂ = 2000 одиниць з імовірністю 0,6;

Р(х₁) = 0,4; Р(х₂) = 0,6.

Етап 4. Оцінка математичного чекання можливого доходу.

Виконується за допомогою дерева рішень (рис. 5.1).

З наведених на схемі даних можна знайти математичне чекання можливого результату по кожному проекту:

МО(R_A) = 9000 х 0,4 + 25000 o 0,6 = 18600 тис. гр. од.,

МО(R_в). = 7800 х 0,4 + 27000 х 0,6 = 19320 тис. гр. од.

Таким чином, варіант з придбанням верстата М2 є економічно більш доцільним.

Рис. 5.1 - Дерево рішень

1. Сутність податків та їх функції

2. Система оподаткування підприємств. Види податків та їх класифікація

3. Непрямі податки, які сплачують підприємства:

а) акцизний податок та його економічна сутність;

б) податок на додану вартість;

в) мито.

4. Прямі податки:

а) податок на прибуток;

б) плата за землю.

в) збір за першу реєстрацію транспортного засобу

5. Єдиний соціальний внесок

6. Місцеві податки і збори.

2.Доповнення до другого питання

Вся сукупність обов’язкових платежів податкового характеру може бути класифікована за декількома засадами. Н.П. Кучерявенко в учбовому посібнику „Основы налогового права” виділяє найбільш важливі:

1. В залежності від компетенції органа,який вводить подат-ковий платіж в дію на даній території	а) загальнодержавні – податки і збори, які встановлюються Верховною Радою України, вводяться в дію лише Законами України і діють на всій території України; б) місцеві – податки і збори, перелік яких встановлюється Верховною Радою України, вводяться в дію місцевими органами самоуправління та діють на території окремих регіонів України.
2. В залежності від каналу надходження	Податкові платежі поступають в бюджети різних рівнів, тому і поділяються на: а) закріплені податки - податки, які безпосередньо та цілком поступають у конкретний бюджет або позабюджетний фонд; б) різнорівневі (регулюючі) податки – податки, які надходять водночас до бюджетів різних рівнів у пропорціях згідно із бюджетним законодавством. Податки цієї групи диференціюються на: v державні – це податки, які повністю надходять у Держбюджет; v місцеві – податки, які повністю надходять до місцевих бюджетів; v пропорційні – податки, які розподіляються між Державним і місцевими бюджетами в означеній пропорції; v позабюджетні – податки, які надходять в означені фонди.
3. В залежності від платника	А. Податки з юридичних осіб (податок на прибуток, податок на додану вартість і т.д.) Б. Податки з фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб, і т.д.) В. Змішані – податки, які сплачують як юридичні, так і фізичні особи (земельний податок).
4. В залежності від форми обкладання	А. Прямі – податки, які стягуються в процесі придбання та акумуляції матеріальних благ, визначаються розміром об’єкта обкладання, включаються до ціни товару та сплачуються виробником або власником. Прямі податки поділяються на: v особисті – податки, які сплачуються платником за рахунок і в залежності від отриманого ним доходу (прибутку) та враховуючи платоспроможність платника; v реальні – податки, які сплачуються з майна, в основі яких лежить не реальний, а передбачуваний дохід. Б. Непрямі (на споживання) – податки, які стягуються в процесі витрачення матеріальних благ, визначаються розміром споживання, включаються у вигляді надбавки до ціни реалізації товару та сплачуються споживачем.
5. В залежності від способу стягнення	А. Часткові (кількісні) - встановлюючи розмір податку, для кожного платника окремо, враховуючи майновий стан платника та його можливості сплати. Б. Розкладочні (департіаційні) – податки, які нараховуються на цілу корпорацію платників, які самостійно здійснюють між собою кінцевий розподіл податкового тягаря.
6. В залежності від характеру використання	А. Загального призначення - податки, які використовуються на загальні цілі, без конкретизації заходів або витрат, на які вони витрачаються. Б. Цільові податки – податки, які зараховуються до позабюджетних цільових фондів та призначаються для цільового використання.
7. В залежності від періодичності стягнення	А. Разові – податки, які сплачуються один раз на протязі означеного часу при здійсненні означених дій (податок з майна, яке переходить в порядку дарування або спадщини). Б. Систематичні (регулярні) – податки, які стягуються на протязі всього періоду володіння або діяльності платника (щомісячно, щоквартально).
8. В залежності від обліку податкового платежу	А.Податки, які фінансуються споживачем (акцизний податок, податок на додану вартість). Б.Податки, які включаються у собівартість продукції. В.Податки, які фінансуються за рахунок прибутку, тобто прибутку до сплати податку. Г.Податки, які фінансуються за рахунок чистого прибутку після сплати податку.

Всі вищезазначені податкові платежі, на якій би стадії господарської діяльності підприємства вони не здійснювались, в кінцевому рахунку зменшують розмір прибутку підприємства та можливості формування за рахунок цього джерела власних фінансових ресурсів, які направляються на соціально-економічний розвиток підприємства. Тому кожне підприємство повинно активно використовувати законні можливості мінімізації податкових платежів з тим, щоб забезпечити підвищення темпів свого економічного розвитку.