Исходные данные для анализа исполнения годового бюджета предприятия за 20ХХ г

Пример.

В таблице 1 приведены фактические данные деятельности предприятия за отчетный период, а также данные гибкого и статического бюджетов. Статический бюджет составлен для уровня производства в 100%.

 

1. Исходные данные для анализа исполнения годового бюджета предприятия за 20ХХ г.

№ п/п	Показатели	Фактические данные	Данные статического бюджета
А	Б
	Объем продажи продукции, шт.
	Выручка от продажи продукции (В), руб.
	Всего переменных затрат (V), руб.
	Маржинальный доход (НД), руб. (стр. 2 – стр. 3)
	Всего постоянных затрат (С), руб.
	Операционная прибыль (ОП), руб. (стр.4 – стр.5)

Задание

1. Проанализировать отклонение по операционной прибыли за счет изменения продажной цены изделия. Дать оценку.

2. Проанализировать отклонение по операционной прибыли за счет изменения запланированного объема продаж продукции. Дать оценку.

3. Проанализировать отклонение по переменным затратам. Дать оценку.

Решение

1. Составим годовой бюджет, показывающий гибкую смету для фактического уровня продаж и производства, а также отклонения гибкого бюджета от статического (табл. 2).

При анализе исполнения бюджета за 20ХХ г. необходимо помнить, что постоянные затраты не зависят от объемов производства и продаж. В таблице видно, что их сумма (25000 руб.) остается неизменной для гибкого и статического бюджетов.

Корректировать необходимо размер полученной выручки от продажи продукции (В) и переменные затраты (V) на фактически достигнутый объем продаж.

Например, статическим бюджетом запланирован объем продажи продукции в сумме 450000 руб. (500 руб. × 900 шт.).

Фактически продано 1000 шт. продукции, тогда объем продаж по гибкому бюджету составит:

2. Анализ исполнения бюджета за 20ХХ г.

№ п/п	Показатели	Факти- ческие данные	Отклоне- ния фактических затрат от гибкого бюджета (гр.1-3)	Гибкий бюджет с учетом фактического объема продаж	Отклонения гибкого бюджета от статического (гр.3-5)	Стати-ческий бюджет
А	Б
	Объем продажи продукции, шт.		х		(Б)
	Выручка от продажи продукции (В), руб.		(Б)	перерасчет	(Б)
	Всего переменных затрат (V), руб.		10000 (Н)	перерасчет	(Н)
	Маржинальный доход (МД), руб. (стр.2 – стр.3)		(Б)		(Б)
	Всего постоянных затрат (С), руб.		(Н)		-
	Операционная прибыль (ОП), руб.		(Б)		(Б)

 

Справочно:

плановая цена – 500 руб.

фактическая цена – 560 руб.

2. Исследуем факторы, повлиявшие на размер операционной прибыли предприятия. Сравним фактические данные по операционной прибыли со статическим бюджетом. Операционная прибыль предприятия увеличилась на 49000 руб. (60000 – 11000).

А) Проанализируем влияние фактора «Цена» на операционную прибыль:

∆ОП = (Цена фактическая – Цена бюджетная) х Фактический объем продажи продукции = (560 – 500) руб. х 1000 шт. = 60000 руб. (Б)

Можно сделать вывод, что рост продажных цен в отчетном периоде на 50 руб. или на 10% привел к увеличению операционной прибыли на 60000 руб.

Б) Проанализируем влияние фактора «Объем продаж» на операционную прибыль:

∆П за счет изменения объема продаж =

= (Q факт – Q план) х МД' план = (1000 – 900) шт. х 290 руб. = 29000 руб. (Б)

Рост объема проданной продукции с 900 штук до 1000 штук, привел к увеличению операционной прибыли предприятия на 29000 руб.

3. Проанализируем влияние фактора «Переменные затраты» на сумму операционной прибыли.

На практике отдельно рассчитывают следующие отклонения в составе переменных расходов:

– по цене используемых материалов;

– по количеству использованных материалов;

– по ставке оплаты труда;

– по затратам прямого труда на единицу продукции (производительности);

– отклонение по переменным общепроизводственным расходам;

– отклонение по постоянным общепроизводственным расходам.

Формулы для расчета отклонений по переменным затратам приведены выше.

Для упрощения расчетов в задаче все переменные затраты указаны общей суммой.

Из данных таблицы видно, что в целом отклонение фактических переменных затрат от переменных затрат по гибкому бюджету составило (+ 10000 руб.) или неблагоприятное.

Анализ отклонений по всем статьям переменным затрат позволит на практике выявить их влияние на рост (снижение) маржинального дохода предприятия.

В таблице 3 представлен сводный анализ влияния факторов на рост операционной прибыли предприятия в отчетном периоде.