Ставки НДС

При введении в России НДС была установлена единая ставка налога, равная 28 %. Величина этой ставки была рассчитана исходя из необходимости поддержания бюджетных доходов на уровне, обеспечиваемом в предыдущем 1991 г. налогом с оборота и налогом с продаж, взамен которых был введен НДС. Единая ставка НДС, установленная в России в момент введения этого налога, существовала недолго: уже в 1992 г. было введено налогообложение некоторых продовольственных товаров по ставке 15 %.

На момент введения НДС в России его ставка была заметно выше, чем в других странах. Так, в Австрии данный налог взимался по ставке 20 %, в Бельгии — 19 %, в Дании — 22 %, во Франции — 18,6 %, в ФРГ — 14 %, в Норвегии — 20 %, в Швеции — 23,5 %, в Великобритании — 15 %. Среднеевропейский уровень этого налога составляет 14—20 %, однако процентные ставки НДС, как правило, дифференцированы по видам продукции. Например, в Италии действуют четыре ставки: нормальная 19 %, две пониженные 4 и 9 % на товары широкого потребления (продовольствие, вода, газ, электроэнергия для бытовых нужд, медикаменты и т. п.) и повышенная — 38 % на предметы роскоши.

В рамках гармонизации налоговой системы ЕЭС предполагается, что в ближайшие годы в странах Союза будут установлены две ставки НДС: пониженная — 4—9 % и нормальная — 9—19 %.

В настоящее время в Российской Федерации установлены 3 ставки налога на добавленную стоимость:

1) нулевая ставка налога;

2) 10 % ставка — пониженная;

3) 18 % ставка — основная.

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются на территории государств — участников Содружества Независимых Государств), помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную территорию;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

6) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % (пониженная ставка) в отношении продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень Налогового кодекса. В перечень не входят деликатесные изделия, облагаемые акцизами.

3. В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18 % (основная ставка) при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в п.п. 1 и 2 настоящей статьи.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), при удержании налога из доходов иностранных налогоплательщиков налоговыми агентами, а также при реализации товаров и услуг, приобретенных на стороне и учитываемых с НДС, т. е. в тех случаях, когда невозможно выделить ранее уплаченный НДС, применяется следующая пропорция:

НДС = (НДС × 100) / (100 + НДС)

Соответственно, для стандартной ставки НДС (18 %) расчётная ставка составляет: 18 / 118;

для пониженной ставки НДС (10 %): 10 / 110.

Такие ставки применяются к налоговой базе, включающей в себя НДС.

В плане мероприятий, направленных на ускорение темпов экономического роста подготавливается предложение о снижении с 2007г. основной ставки НДС с 18% до 13%. За счёт снижения НДС на 5% рассчитывают добиться увеличения темпов экономического роста до 0,5%, среднегодового роста промышленного производства дополнительно на 0,3- 0,5%, на 1,1 –1,3% темпов роста инвестиций. Непременное условие снижения ставки НДС – реализация этой меры не должна сопровождаться увеличением доли государственных расходов в ВВП.

По экспертным оценкам, выпадающие доходы бюджета составят около 300 млрд. руб. В то же время, снижение ставки налога позволит за счёт реализации новых проектов, выхода из тени и увеличения налогооблагаемой базы (собираемость НДС сегодня н более 60%), обеспечит дополнительные поступления в бюджет в размере 150 млрд.руб. Однако вопрос о снижении ставки НДС на сегодняшний день остаётся открытым.