Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налогоплательщику следует должным образом вести документацию бухгалтерского учета, ибо в противном случае налоговые органы имеют право исчислить суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, на основании данных по другим аналогичным налогоплательщикам. Поэтому в первую очередь необходимо обеспечить раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по разным ставкам.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), полученная в результате сложения отдельных составляющих. Общая сумма налога рассчитывается по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям реализации товаров с учетом всех изменений, влияющих на величину налоговой базы в этом отчетном периоде.

Статьей 163 ч. II НК РФ с 1 января 2001 г. введен единый налоговый период по налогу на добавленную стоимость — календарный месяц. Сроки уплаты налога в бюджет зависят от размера ежемесячной выручки от реализации товаров (работ, услуг), а не от размера среднемесячного платежа в бюджет, как это было ранее.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа, месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики с ежемесячным в течение квартала объемом выручки от реализации товар (работ, услуг) без учета НДС, не превышающей 2 млн. руб., уплату налога в бюджет производят ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Остальные плательщики уплачивают налог ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Внесение в бюджет налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на добавленную стоимость не предусмотрено. Статьей 174 ч. II НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, предоставляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При освобождении от обязанностей налогоплательщика по НДС все расчетные, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются без выделения соответствующих сумм налога. На этих документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «без НДС».