Источники формирования оборотных средств и их пополнение

Источники формирования ОС и их пополнение формируется за счет собственных, заемных и дополнительно привлеченных средств. Собственные средства – это уставной фонд предприятия, резервный фонд, добавочный фонд, целевое финансирование, прочие фонды специального назначения, перераспределение прибыли.

Заемные средства – долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, кредиты банков для работников под заработную плату, коммерческие кредиты, бюджетные займы и ссуды.

Дополнительно привлеченные средства – кредитования задолжности поставщикам и подрядчикам, задолжности по оплате труда работникам предприятия, задолжность по социальному страхованию, перед прочими кредиторами, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по оплате сомнительных долгов, благотворительные и прочие поступления.

На действующих предприятиях оборотные средства пополняются за счет нераспределенной чистой прибыли, фондов накопления, целевого финансирования, резервов капитала, дополнительной эмиссии акций.

Приравненные к собственным источники состоят из устойчивых пассивов – средств, не принадлежащих данному предприятию, но находящихся в постоянном его обороте. Их средства в сумме минимального остатка используется в качестве источников формирования оборотных средств. Это устойчивая кредиторская задолжность, переходящая минимальная задолжность по оплате труда работников и отчисления на социальное страхование, временно свободные целевые средства предприятия, резервы на покрытие предстоящих платежей, средства покупателей по налогам и временное использование налоговых сумм после завершения отчетного периода до срока их уплаты и т.д.

На покрытие прироста норматива оборотных средств устойчивые пассив направляются только в сумме их увеличения в планируемом году, поскольку базовая сумма уже учтена при формировании норматива в предыдущие годы.

Пример. Минимальная задолжность по оплате труда работника предприятия возникает в связи с несовпадением даты выплаты заработной платы со сроками начисления. Она начисляется в дни периода времени между концом расчетного периода и даты выплаты средств по следующей формуле.

М_з/п=Ф_з/п /90*Д

Ф_з/п – фонд заработной платы в 4 квартале планового года;

Д- количество дней с начислениями месяца до даты выплаты денежных средств.

Расчет минимальной задолжности по оплате труда РУПП «Могилевхлебпром».

Фз/п=263,7 млн. руб. Количество дней с начала месяца до даты выплаты денежных средств 19.

Мз=263,7/90*19=55,67 млн. руб.

Величина устойчивых пассивов по отчислениям на социальное страхование и социальное обеспечение определяется как произведение минимальной задолжности по заработной плате на норматив отчислений в фонд социальной защиты населения.

Пример. Мз=55,67 млн. руб., Нот=36%. Годовой фонд заработной платы 935 млн. руб.

Устойчивый пассив по фонду социальной защиты составит 55,67*(368935/100)=18738,522 млн. руб.

Минимальная задолжность резервов представляет платежи образующиеся в следствии того, что суммы заработной платы предназначенные на оплату отпусков списываются на себестоимость продукции не в момент ухода работников в отпуск, а ежемесячно равными долями на протяжении всего года. Поэтому эти суммы до выплаты отпусков зачисляются на специальный счет предстоящих платежей. Этот постоянный остаток планируется ввиде минимальной задолжности резервов предстоящих платежей. Исчисляются по формуле:

Рпл=Ро×П ×100 или Рпл=Ро×Зпл×Зо

Ро- фактический минимальный остаток резервов предстоящих платежей предшест 12 мес.;

П – фонд заработной платы планируемого года, в % к фонду зар. пл. предшеств 12 мес;

Зпл – фонд заработной платы в плановом году;

Зо – фактический фонд заработной платы предшествующий 12 мес.