Принципы построения налоговой системы

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации.

1. Налоговая система: основные понятия и положения.

2. Виды налогов и сборов в РФ.

3. Налоговое законодательство

4. Налоговая политика, налоговый механизм и налоговое регулирование

1. Налоговая система: основные понятия и положения. Виды налогов и сборов в РФ.

Налоговая система — это совокупность предусмотренных за­конодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.

Согласно ст. 72 Конституции РФ установление общих прин­ципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъ­ектов РФ. Фактически это означает следу­ющее:

1) система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, опре­деляется законодательством Российской Федерации;

2) органы государственной власти субъектов РФ имеют пра­во устанавливать налоги и сборы только в соответствии с Кон­ституцией РФ и законодательством Российской Федерации;

3) федеральные законы регулируют региональные налоги только в общих чертах. Конкретизация налогового законодатель­ства по региональным налогам осуществляется законодательст­вом субъектов РФ;

4) порядок зачисления налогов в бюджеты различных уров­ней определяется налоговым законодательством и законом о фе­деральном бюджете на очередной финансовый год.

Различают следующие элементы налоговой системы:

1) совокупность налогов и сборов;

2) налоговое законодательство;

3) формы осуществления налогового контроля;

4) принципы построения налоговой системы.

Одним из общих принципов построения налоговой системы Российской Федерации является невозможность установления региональных или местных налогов и (или) сборов, не преду­смотренных Налоговым кодексом РФ. Это означает, что пере­чень налогов, устанавливаемых на территории Российской Фе­дерации, является закрытым, т. е. может быть расширен только путем внесений дополнений и изменений в Кодекс

Современная налоговая система России формируется на основе общих принципов по­строения и функционирования, декларированных в ст. 3 НК РФ. К этим принципам относятся следующие.

1. Установление налогов на основе закона. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ или установленные в ином поряд­ке, чем это определено НК РФ.

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Ка­ждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы, нет различных ставок, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения ка­питала.

3. Принцип понятности налогового законодательства. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулиро­ваны таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачи­вать. Отметим, все неустранимые сомнения, противоречия и не­ясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

4. Принцип экономической обоснованности налогов. Налоги не могут быть произвольными и должны иметь экономическое обоснование.

5. Принцип эффективности налогообложения. Максималь­ная эффективность каждого конкретного налога состоит в отно­сительно низких издержках государства на сбор этого налога.

6. Принцип единства налоговой системы РФ. Запрещается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое пространст­во РФ.