Налоговые ставки

Порядок расчёта налоговой базы

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

К ним относятся расходы:

ü на сертификацию продукции, услуг

ü по охране имущества

ü по обеспечению условий труда и техники безопасности работников

ü на арендные (лизинговые) платежи

ü на юридические, информационные и консультационные услуги

ü представительские (например, расходы на транспортировку для участников конференции, буфетное обслуживание, оплата услуг переводчика)

ü на услуги связи и интернет

ü по командировкам, и др.

Ограничения по условиям списания:

· представительские расходы - включаются в размере не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период

· расходы на подготовку и переподготовку кадров – определяются на договорной основе с образовательными учреждениями (тоже должна быть указана цель)

· расходы на рекламу в виде призов, подарков - признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Все доходы и расходы налогоплательщика при исчислении налога учитываются в денежной форме.

Если доходы получены в натуральной форме, они учитываются исходя из рыночных цен, установленных сторонами сделки.

Если в налоговом (отчетном) периоде получен убыток, база равняется нулю.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (так как налоговый период – календарный год).

Расчет налоговой базы составляется налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период самостоятельно исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. В этом документе должен быть указан период, за который определяется налоговая база

За отчетный (налоговый) период определяются суммы:

• доходов от реализации

• расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации

• прибыли (убытка) от реализации

• внереализационныых доходов

• внереализационных расходов

• прибыли (убытка) от внереализационных операций

• итоговой налоговой базы за период (налогооблагаемая прибыль).

Максимальная налоговая ставка - 20 %. В федеральный бюджет – 2 %. В бюджеты субъектов РФ – до 18 %

Субъекты РФ вправе снижать ставку региональной части налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%. В СПб пониженная налоговая ставка 13,5% предоставлена тем компаниям, которые за последние 3 года инвестировали в новые основные средства более 800 млн рублей и ввели их в эксплуатацию (инновационные, промышленные, транспортные компании).

Ставки на доходы иностранных организаций: 20% и 10 % (от использования, сдачи в аренду транспортных средств в связи с международными перевозами).

Ставки по полученным дивидендам от российских и иностранных организаций российскими организациями – 9 %; по полученным дивидендам от российских организаций иностранными организациями – 15 %.

Ставка по прибыли, полученной организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (при соблюдении соответствующих условий) – 0%

Варианты исчисления налога на прибыль:

1. Исходя из предполагаемой прибыли:

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи и авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.

Отчетные периоды: 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев. Налоговый период – год.

Ежемесячные платежи (в рамках каждого отчетного периода) уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца.

Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода.

Расчёт ежемесячных авансовых платежей:

Период	Формула расчёта
1 квартал	Ежемесячный авансовый платеж =Ежемесячный авансовый платеж 4 квартала предыдущего года
2 квартал	Ежемесячный авансовый платеж =1/3*авансовый платеж за 3 месяца
3 квартал	Ежемесячный авансовый платеж =1/3*(авансовый платеж за 6 месяцев – авансовый платеж за 3 месяца)
4 квартал	Ежемесячный авансовый платеж =1/3*(авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за 6 месяцев)

2. Исходя из фактической прибыли:

Отчетные периоды: месяц, 2 месяца, 3 месяца, 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев, и т. д……..11 месяцев.

Налоговый период – год.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.

3. Только квартальные авансовые платежи уплачивают следующие организации:

– бюджетные учреждения;

– иностранные организации, имеющие представительства;

– некоммерческие организации;

– организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал.

Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода!

Налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, а именно:

• не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

• по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.