Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Таблица 7

Таблица 6

Права и обязанности налоговых органов [14]

Права налоговых органов	Обязанности налоговых органов
1. Требовать от налогоплательщика документы и пояснения, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов.	1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах.
2. Проводить налоговые проверки.	2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
3. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.	3. Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.
4. Приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков.	4. Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и разъяснять порядок заполнения налоговой отчетности.
5. Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.	5. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов.
6. Определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет (внебюджетные фонды).	6. Соблюдать налоговую тайну
7. Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.	7. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки.
8. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных и инкассовых поручений налогоплательщиков.	8. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в 10-ти дневный срок со дня их выявления направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
- Взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам. и другие.	и другие.

Права и обязанности налогоплательщиков [15]

Права налогоплательщиков	Обязанности налогоплательщиков
1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.	1. Уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2. Использовать налоговые льготы при наличии установленных налоговым законодательством оснований.	2. Встать на учет в налоговых органах.
3. Получать отсрочку и рассрочку, инвестиционный налоговый кредит.	3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
4. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.	4. Представлять налоговые декларации по тем налогам, бухгалтерскую отчетность и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
5. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.	5. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
6. Получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.	6. В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы.
7. Требовать соблюдения налоговой тайны.	7. Обязаны письменно сообщать сведения: - об открытии или закрытии счетов - в семидневный срок; - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; - о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
8. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
9. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.
10. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.
и другие.	и другие.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

ГЛАВА 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

С 1 января 2007 года не признаются налогоплательщиками НДС частные нотариусы и адвокаты.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг), а также передача имущественных прав.

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1. операции по обращению валюты;

2. взносы в уставный капитал;

3. передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления;

4. передача дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению;

5. передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6. операции по реализации земельных участков (долей в них);

7. передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Это положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они на него претендуют.

В этом случае освобождение будет представлено на 12 последовательных календарных месяцев.

Организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

По истечении 12 календарных месяцев процедура повторяется.

Если в период освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей или если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, то начиная с 1-го числа месяца, в котором они имели место и до окончания периода освобождения НДС начисляется в общеустановленном порядке.

К основным операциям, которые не подлежат налогообложению, относятся:

1. услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию;

2. услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

3. услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты населения;

4. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5. услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);

6. ритуальные услуги;

7. товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

8. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

9. оказание услуг по страхованию и перестрахованию, оказываемых страховыми организациями;

10. оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

11. реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

12. передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир и другие операции и другие.

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг) вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Налоговая база при реализации товаров, по товарообменным (бартерным) операциям, при реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с учетом положений статьи 105.3 НК, с учетом акцизов и без включения НДС.

Налоговая база, связанная с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы:

1. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

2. полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым кодексом предусмотрены особенности определения налоговой базы:

1. при передаче имущественных прав;

2. налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

3. при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

4. при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

5. при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

6. при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

7. налоговыми агентами.

Налоговый период с 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков (налоговых агентов) независимо от размера выручки определен как квартал.