Понятие внутр. контроля и его эл-тов

Тема 7: Внутр. контроль.

Внутр. контроль – система, состоящая из эл-тов входа (информ. обеспечение контроля), эл-тов выхода (инфа об объекте управ-я, полученная в рез-те контроля) и сов-ти след. эл-тов: техника контроля, контрольная среда и система учёта.

Целями системы внутр. контроля явл.:

1) Сохранение и эф-ное исп-ние ресурсов и потенциалов ком. орг-и;

2) Своевременная адаптация орг-и к изменениям во внутр. и внеш. среде;

3) Обеспечение эф-ного фун-ния орг-и, а также её устойчивости и развития в усл-ях конкуренции.

Задачи системы внутр. контроля:

1) Соот-е деят-ти орг-и, принятому курсу действий и стратегии;

2) Устойчивость орг-и с фин-эк., рыноч. и правовой точек зрения;

3) Сохранность ресурсов орг-и;

4) Соблюдение работниками орг-и устан. админ-цией требований, правил и процедур;

5) Соблюдение требований закон-ва.

Клас-ция внутр. контроля

1) По степени автоматизации:

- неавтоматизированный (осущ-ся непоср-но его субъектами без применения автоматических ср-в)

- не полностью автоматизированный (осущ-ся его субъектами с применением автоматических ср-в регистрации, обработки и измерения (напр., контроль кач-ва работы пр-ного оборуд-я))

- полностью автоматизирован (осущ-ся в автоматическом режиме под управ-ем субъектов внутр. контроля (автоматическое обнаружение и исправление ошибок компьют. программой, работа антивирусных программ)).

2) По значимости субъектов внутр. контроля в общей деят-ти по внутр. контролю в орг-и:

а) внутр. контроль 1го ур-ня – контроль, осущ-мый соб-ками орг-и через независ. экспертов.

б) внутр. контроль 2 ур-ня – осущ-ся работниками, в обяз-ти кт непоср-но не входит контроль, но выполняющими контрольные ф-ции в силу пр-ной необходимости (напр., контроль при подготовке к работе оборуд-я).

в) внутр. контроль 3 ур-ня – осущ-ся работниками, выполняющими контрольные ф-ции для реализации служебных обяз-тей, кт непоср-но закреплены за ними (работники отдела кадров и диспетчерского отдела).

г) внутр. контроль 4 ур-ня – осущ-ся работниками, в обяз-ти кт наряду с остальными входят и контрольные ф-ции (административно-управ. персонал и бухгалтерия).

д) внутр. контроль 5 ур-ня – осущ-ся сотрудниками, в обяз-ти кт входят только контрольные ф-ции (сотрудники отдела внутр. аудита и отдел технического контроля).

Ответ-ть за разработку и реализацию системы внутр. контроля несёт рук-во эк. субъекта. В соот-и с учредит. доками или правилами внутр. распорядка ф-ции внутр. контроля м.б. переданы ревизору, ревизионной комиссии или отделу внутр. аудита.

Эл-ты системы внутр. контроля:

1) Контрольная среда – осведомлённость и практические действия рук-ва эк. субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутр. контроля. Она вкл.: а) стиль и осн. принципы управ-я эк. субъектом; б) орг. структура эк. субъекта; в) распр-е ответ-ти и полномочий; г) осуществляемая кадровая политика; д) порядок подготовки Б.О. для внеш. пользователей; е) соот-е хоз. деят-ти эк. субъекта требованиям закон-ва.

2) Система БУ – в данном эл-те осн. значение для внутр. контроля имеют след. задачи БУ: а) ХО выполняются с разрешения рук-ва; б) все ХО фиксируются в суммах, соответствующих первич. докам на счетах БУ в том отч. периоде, когда они совершались, и обеспечивают возможность подготовки достоверной Б.О.; в) доступ к активам возможен только с разрешения рук-лей соотв. ур-ня; г) соот-е зафиксированных в БУ и фактически имеющихся в наличии активов.

3) Отдельные ср-ва контроля – вкл. в себя: а) контроль сохранности имущ-ва путём его охраны и периодической инв-ции; б) контроль совершения ХО независ. лицами (напр., привлечение независ. лиц к участию в приёмке МЦ на склад П-я).

Для повышения эф-ти системы внутр. контроля обяз-ти и полномочия сотрудников по возможности д.б. поделены м/у неск. лицами. Обычно подлежат разделению след. ф-ции:

1) Непосредственный доступ к активам эк. субъекта;

2) Разрешение на свершение оп-ций с активами;

3) Непосредственное свершение ХО;

4) Отражение ХО в БУ.

Процедурами внутр. контроля явл.:

1) Ариф. проверка прав-ти бух. записей;

2) Проверка прав-ти осущ-ния документооборота;

3) Проверка наличия санкций рук-ва на первич. доках;

4) Проведение плановых и внезапных инв-ций имущ-ва и обяз-в;

5) Исп-ние для целей контроля инфы из источников, расположенных вне эк. субъекта;

6) Физическое ограничение доступа к активам первич. док-ции, учёт. регистрам и компьют. программам.