Этапы системы внутр. контроля и оценки её эф-ти

Этапы создания системы внутр. контроля:

1) Критический анализ и сопоставление определённых для прежних усл-й деят-ти целей фун-ния орг-и с её размерами, возможностями и орг. структурой;

2) Разработка и документальное закрепление новой деловой концепции орг-и, а также комплекса мероприятий по приведению данной концепции к её развитию и совершенствованию (на данном этапе разрабатываются положения о фин., пр-ной, снабженческой, сбытовой, учёт. и кадровой политики);

3) Анализ эф-ти и корректировка существующей структуры управ-я (на данном этапе разрабатывается положение об орг. структуре с указанием ф-ций, усл-й деят-ти подразд-й и регламента их вз-отношений);

4) Разработка формальных типовых процедур контроля отдел. ХО;

5) Орг-я отделов внутр. аудита или иного специализированного подразд-я по осущ-нию внутр. контроля.

На создание и орг-ю системы внутр. контроля эк. субъекта влияют след. факторы:

1) Отношение рук-ва к внутр. контролю;

2) Внеш. усл-я фун-ния орг-и, её размеры, орг. структура и виды деят-ти;

3) Кол-во и месторасположение обособленных подразд-й орг-и;

4) Степень автоматизации деят-ти;

5) Ур-нь компетентности кадрового состава.

Этапы оценки эф-ти системы внутр. контроля орг-и

1) Общее знакомство с системой внутр. контроля - на данном этапе получают общее представление о специфике и масштабах деят-ти эк. субъекта и системе его БУ и принимается решение о том, может ли орг-я в своей работе полагаться на осознанную систему внутр. контроля.

2) Первич. оценка надёжности системы внутр. контроля – на данном этапе исп-ся методики и приёмы, общепринятые для оценки эф-ти ВК, при выборе кт учит-ся след. факторы: а) следует проверять на предмет надёжности ср-в контроля бух док-цию за весь отч. период, а не только за отдел. его интервалы; б) при проверке особое внимание уделяют тем периодам, деят-ть кт имела особенности или различия по сравнению с деят-тью обычной для всего периода в целом; в) оценка надёжности всей СВК или отдел. ср-в как «низкое» не исключает возможности оценки надёжности др. ср-в, как «ср.» или «высокой».

3) Подтверждение достоверности оценки СВК – на данном этапе исп. методики и приёмы, применяемые в ходе внеш. аудита.

При практическом исп-нии СВК имеет след. ограничения:

1) Требования рук-ва эк. субъекта, чтобы затраты на проведение контроля были ниже эк. выгод, кт даёт применение данных мероприятий.

2) Большинство ср-в контроля имеет своей целью выявление не желательных, а не необычных ХО, т.е. процедуры ВК разрабатываются для предотвращения нарушений, кт уже случались либо их можно предположить, а нарушения, кт совершает лицо, знакомое со всеми применяемыми процедурами контроля, не будут обнаружены.

3) Умышленное нарушение СВК в рез-те сговора сотрудников орг-и.

4) Существ. изменение усл-й ведения хоз. деят-ти или правил учёта, не сопровождающееся изменением состава и содержания контрольных процедур.