Общая характеристика Налоговой системы

ТЕМА 4. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Налоговая система – совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Система налогов – совокупность налогов, сборов и платежей, взимаемых на определенной территории. В России система налогов определена Налоговым кодексом (ст.12) и включает в себя следующие виды налогов и сборов:

Федеральные налоги (Ст.13 НК РФ):

1. Налог ан добавленную стоимость (НДС)

2. Налог на прибыль организаций

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4. Акцизы

5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

6. Водный налог

7. Сбор за использование объектов животного и растительного мира

8. Государственная пошлина

Региональные налоги (Ст.14 НК РФ):

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

Местные налоги (Ст.15 НК РФ):

1. Налог на имущество физических лиц

2. Земельный налог

Налоговым кодексом предусмотрены также специальные налоговые режимы, к которым относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2. Упрощенная система налогообложения

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов в бюджет осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ), входящая в состав Министерства Финансов РФ.

Основным законодательным актом по налогам и сборам является Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2. В первой части НК РФ даны основные понятия, закреплены права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц и прочие общие положения. Вторая часть НК РФ содержит положения по механизму исчисления и уплаты налогов, действующих на территории РФ и определенных частью 1 НК РФ.

Принципы, положенные в основу формирования налоговой системы РФ приведены в Статье 3 НК РФ

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).