Ответственность за нарушение налогового законодательства. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушении налогового законодательства) деяние (действие или бездействие)

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушении налогового законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с действующим законодательством исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивается мерами уголовной, административной ответственности, а также финансовыми санкциями.

Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства, предусмотрена статьями 198 (уклонение граждан от уплаты налогов) и 199 (уклонение организаций от уплаты налогов) Уголовного кодекса РФ.

Административная ответственность – это предусмотренная законодательством мера государственного принуждения, которая наступает при совершении административного правонарушения и влечет за собой применение к виновному лицу административных взысканий, налагаемых компетентным государственным органом.

Административной ответственности может подлежать как должностное лицо, так и юридическое лицо.

Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов.[7]

В соответствии с Налоговым кодексом налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главой 16 НК РФ. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (недоимки) и пени.

Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты налогов. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня установленного срока погашения обязанности по уплате налога. Пеня равна 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБР.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана решением суда. Обязанность по доказательству вины возлагается на налоговые органы

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности:

· Отсутствие события налогового правонарушения;

· Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

· Совершение деяния физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

· Истечение сроков давности.

Также существуют обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, которые устанавливаются судом и учитываются им при нарушении санкций.

Лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня совершения налогового правонарушения либо со дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкций).

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.