2014-02-17
713
Состав, содержание и требования к рабочей документации аудитора.
Аудиторская документация является доказательством проделанной работы и может быть использована для разрешения конфликтных ситуаций, но главное - она помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме. Сведения, содержащиеся в рабочих документах, могут быть использованы в дальнейших контактах с фирмой-клиентом, в процессе проверки которой они созданы, или в работе с другими клиентами, в аналогичных ситуациях, в процессе обучения молодых аудиторов.
Порядок подготовки рабочей документации, требования к их содержанию, оформлению и хранению содержатся в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Документирование аудита».
К рабочей документации аудита относятся:
· информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта,
· извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, протоколов), в том числе, фотокопии документов экономического субъекта (с его согласия),
· описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта,
· планы и программы проведения аудита,
· описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись,
· объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта,
· описание проведенных аналитических процедур и их результатов,
· второй экземпляр письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита,
Этот перечень является примерным. В него могут быть включены также сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры, копии переписки с другими аудиторскими организациями, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом, копии переписки или записи обсуждений во время встреч с экономическим субъектом по поводу вопросов, возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита, письма-подтверждения, полученные от экономического субъекта, копии бухгалтерской и иной финансовой документации экономического субъекта (с его санкции).
Состав и формы документов разрабатывает сама аудиторская организация. Они являются ее собственностью, но действия с ними не должны нарушать права и охраняемые законом интересы экономического субъекта, в отношении которого производится аудит, и других лиц.
Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации, являются конфиденциальными.
Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение не менее 5 лет.
Аудит стандарты – док-ты, формулирующие единые баз треб-я, общий подходы к проведению аудита. Стандарты опред-ют нормативные треб-я к кач-ву и надежности аудита, масштабы аудит проверки, недочеты аудита, вопросы методологии, баз принципы, которыми должны рук-ся аудиторы.
Соблюдение аудит стандартов позволяет обеспечить опред ур-нь гарантии рез-ов аудит проверки. Если аудитор допускает отступление от стандартов, то он долж быть готов объяснить причину этого.
Значение стандартов:
1) обеспечивают выс кач-во аудит проверки
2) содействуют внедрению в аудит практику новых научных достижений
3) помогают пользователям понять процесс аудита
4) повышают общественный имидж профессии аудита
5) устраняют излишний контроль со стороны гос-ва
6) помогают аудиторам вести переговоры с клиентом
7) обеспечивают связь отд-х эл-ов аудит процесса
Стандарты явл-ся основанием для док-ва в суде, кач-ва проведения аудита и опред-я меры отв-ти аудиторов. На базе аудит стандартов формир-ся учебные программы для подготовки аудиторов, а также единые треб-я для проведения экзаменов на право заниматься аудит дея-тью.
Аудит стандарты должны уд-ть изменениям эк усл-й. С этими изменениями стандарты подлежат периодическому пересмотру.
В наст время в мир аудит практике прим-ся стандарты след ур-ней:
1) междунар стандарты аудита
2) нац стандарты
3) стандарты проф аудит объединений
4) внутренние (внутрифирменные) стандарты аудит орг-й и индивид аудиторов
5) Проблемы, возникающие в обл-ти аудита, практически одинаковы во всем мире. Поэтому нац. саморегулируемые организации аудиторов аудиторов при раз-ке новых стандартов прежде всего изучают варианты реш-я поставленных задач в др странах и междунар ур-не.
Стандарты, издаваемые комитетом, преследуют 2 цели:
1) способствовать развитию аудита в тех странах, где ур-нь профессионализма ниже общемирового
2) унифицировать подходы к аудиту в междунар масштабе
Междунар стандарты аудита прим-ся в любых случаях проведения аудит проверок, а также в отнош-и сопутствующей дея-ти аудиторов. В то же время междунар стандарты не превосходят нац стандарты, т.е. если имеются расхождения м\ду нац и междунар стандартами, то должны применяться национальные.
Процесс разработки аудит стандартов в России начался в 1995 г. Их разработка осуществлялась Научно исследовательским институтом Минфина (НИФИ), а утверждались они комиссией по аудит дея-ти при президенте. Стандарты, за исключением одного, разрабатывались на основе международных стандартов. Лишь один стандарт «образование аудитора» был разработан сам-но. Всего до принятия з-на о аудит дея-ти Комитетом было утверждено 38 стандартов, а также приравненные к ним перечень аудит терминов налогового аудита.
С принятием з-на о аудит дея-ти изменился порядок утв-я стандартов. Согласно з-ну фед правила (стандарты) аудит дея-ти должны утверждаться правит-вом РФ. В связи с этим ранее принятые стандарты утратили юр силу. Правит-во издало постановление, согласно которому аудиторам следует рук-ся ранее принятыми стандартами до утверждения новых стандартов.
Процесс разработки аудит стандартов в России в наст вр продолжается. Все вновь принятые стандарты также основыв-ся на МСА с последними изменениями в них.
