С 1 января 2012 года отменена льгота по финансированию капитальных вложений

Вместо этого инвестиционную деятельность налогоплательщиков будет призвана стимулировать возможность включения в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, часть первоначальной стоимости приобретенных основных средств или нематериальных активов (амортизационная премия).

Так, плательщик имеет право на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств часть их первоначальной стоимости, отнести на затраты, учитываемые при налогообложении, в следующих пределах:

- по зданиям, сооружениям – не более десяти процентов первоначальной стоимости;

- по машинам и оборудованию, транспортным средствам, нематериальным активам – не более двадцати процентов первоначальной стоимости.

Данные нормы не распространяются на основные средства, принятые по договорам аренды (лизинга), а также доверительного управления.

Если плательщиком включена в состав затрат, учитываемых при налогообложении, часть первоначальной стоимости основного средства и (или) нематериального, то при расчете амортизационных отчислений в целях налогообложения принимается стоимость основных средств и (или) нематериальных активов, уменьшенная на сумму части первоначальной стоимости, включенную в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Если же в течение трех лет с момента принятия на учет объектов с применением амортизационной премии, произойдет их отчуждение, передача в аренду, лизинг, то данная амортизационная премия подлежит налогообложению налогом на прибыль в том налоговом периоде, в котором произошли такие отчуждение, передача в аренду.

Валовая прибыль в целях налогообложения уменьшается на сумму прибыли организаций (в размере не более 10% валовой прибыли), переданную зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованную на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права.

В соответствии с Налоговым кодексом РБ пониженные ставки налога на прибыль устанавливаются в следующих случаях:

1. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

2. По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

3. Ставка понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

4. Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов

4. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10% при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь для применения указанной пониженной ставки налога на прибыль, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.

От налога на прибыль освобождается:

1) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

2) прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

3) прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

4) прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства;

5) прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

6) прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;

7) прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленная на цели проведения таких субботников и т.д.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.