2014-02-17
497
Налоговая база
Налоговые ставки, 284 ст.
Основная ставка 20%, направляется на формирование регионального(18%) и федерального бюджета(2%). И ставка 9 %, по доходам полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных и российских организаций.
Налоговая база – денежное выражение прибыли. Налоговый период – календарный год, отчетным периодом являются – квартал, полугодие, 9 месяцев.
При определении налоговой базы необходимо учитывать:
Доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли учитываются в денежной форме;
Налоговая база по прибыли, облагаемой разными ставками, определяется налогоплательщиком отдельно, отдельно ведется учет доходов и расходов по этим операциям.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Убыток, полученный в предыдущем (налоговом) периоде, уменьшает налоговую базу текущего (налогового) периода или перенесен на будущее (на 10 лет, следующих за тем, в котором получен убыток). Если налогоплательщик понесёт убытки более чем в 1-ом отчётном периоде, перенос убытков на будущие производится в той очерёдности, в которой они были понесены.
|
|
|
Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе (ст.273)
Организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу при условии в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1000000 рублей за каждый квартал.
Суть кассового метода в признание для целей налогообложения только оплаченных доходов и расходов при этом датой получения доходов является день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления другого имущества. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер выручки от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Расходы признаются после их фактической оплаты.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Доходы выраженные в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату признания доходов. По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам и в случае, если связь между доходом и расходом не может быть определена четко или определена косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности доходов и расходов.
|
|
|
Датой получения доходов при методе начисления, является дата реализации товаров, работ, услуг, т.е. передача права собственности на товары, работы, услуги, независимо от фактического поступления денежных средств за их оплату.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
В случае, если условиями договора, предусмотрено получение доходов в течение более, чем одного периода и не предусмотрено поэтапная сдача товаров, работ, услуг, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (ст.286)
НК предполагает 2 системы авансовых платежей.
1. Квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода с уплатой ежемесячного авансового платежа по итогам каждого отчетного периода. Исчисл. сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Сумма ежемесячного авансового платежа в течение отчетного периода определяется как 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного в предыдущем квартале.
Искл: организации, у которых за 3 предыдущих квартала доходы от реализации без налогов не превысили в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные и некоммерческие организации не имеющие доходы от предпринимательской деятельности могут уплачивать только квартальные платежи без уплаты ежемесячного авансового платежа.
Суммы авансовых платежей по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчётный период. А налоговая декларация за отчётный период представляется не позднее 28 дней со дня окончания налогового периода, а по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
2.Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Об этом налогоплательщики должны уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансовых платежей. (Система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
При данном способе исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю. При данном способе уплаты авансовых платежей налоговые декларации представляются ежемесячно.
|
|
|
Исчисленные ежемесячные авансовые платежи отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. То есть декларация за январь представляется 28 февраля, за январь - февраль - 28 марта, за январь - март - 28 апреля и т.д.
Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Российские организации выплачивающие доходы в виде дивидендов определяют сумму налога на прибыль отдельно по каждому налогоплательщику, при этом организация будет являться налоговым агентом и обязана исчислять и уплачивать налог в течение 10 дней, со дня выплаты дохода, при этом налог в виде авансовых платежей удерживается с дохода налогоплательщика в виде дивидендов.
Налог на добавленную стоимость (21 глава)
Плательщики НДС (ст. 143):
1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Освобождение от уплаты НДС (ст. 145):
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила два миллиона рублей (это положение не распространяется на организации и ИП реализующих подакцизные товары в течении 3-х предшествующих последовательных).
Освобождение от уплаты НДС на 12 последующих календарных месяцев.
Если в период освобождения выручка за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей, налогоплательщик, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения, утрачивают право на освобождение от уплаты НДС, а сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежи уплате в бюджет.
|
|
|
Для получения освобождения необходимо предоставить в налоговые органы не позднее 20-го числа календарного месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение от налога следующие документы:
1) письменное уведомление на предоставление права на освобождение;
2) выписка из бухгалтерского баланса организации;
3) выписка из книги продаж;
4) копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур
5) выписка из книги учета доходов и расходов.
По истечении 12 календарных месяцев организация, ИП которые уже использую право на освобождение, могут его продлить, для этого не позднее 20-го числа последнего месяца, необходимо предоставить в налоговые органы письменное уведомление об отказе права на него, а так же документы подтверждающие, что выручка без НДС в течение всего срока освобождения не превышала установленного ограничения.
Объект налогообложения НДС (ст.146):
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2) передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд не связанных с производственным процессом, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. К таким оборотам относятся обороты:
а) содержание объектов здравоохранения, дошкольных учреждений, объектов культуры, объектов жилищного фонда;
б) работы по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятия.
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
В ст. 149 НК приводится перечень оборотов, не подлежащих налогообложению НДС. К этим оборотам относится реализация на территории РФ следующих товаров:
1) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
2) услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении;
3) услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина;
4) все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов и др.
