2014-02-17
462
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
Расходы на ремонт основных средств
Относятся к прочим расходам и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
В налоговом кодексе предусмотрено право создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.
Норматив отчислений определяется как отношение фактических расходов на ремонт за предыдущие три года к сумме первоначальной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на 1 января налогового периода, в котором определяется резерв.
Отчисление в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение всего налогового периода списываются равными долями на последний день отчетного (налогового) периода. При этом сумма фактических затрат на ремонт основных средств списывается за счет этого резерва.
Если сумма фактических затрат на ремонт в отчётном периоде превышает сумму, созданного резерва, то остаток затрат на ремонт для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.
Если наоборот, фактически израсходовано на ремонт меньше, чем создан резерв, то сумма, оставшегося резерва включается в состав доходов на последующую дату текущего налогового периода для целей налогообложения.
Расходы на НИИОКР – это расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции товаров, работ, услуг.
Эти расходы могут осуществляться организацией самостоятельно или с привлечением на договорной основе другой организации, и признаются для целей налогообложения после завершения исследований и разработок и подписания сторонами акта сдачи-приемки.
Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов равномерно в течение 1 года независимо от того дали или нет исследования положительный результат.
Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ, а при отсутствии тарифов в размере фактических затрат.
Расходы по добровольному страхованию (страхование грузов, рисков, ТМЦ и т.д.) включаются в состав прочих расходов всегда в размере фактических затрат.
К добровольным видам страхования относят: страхование средств транспорта, страхование грузов, НМА, объектов незавершенного капитального строительства, на страхование МПЗ и др..
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (264 ст.)
1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ;
2) расходы на оплату услуг по охране имущества;
3) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
4) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
5) арендные платежи за арендуемое имущество;
6) расходы на командировки, в частности на:
ü проезд работника к месту командировки и обратно;
ü наем жилого помещения;
ü суточные и полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
ü оформление и выдачу виз, паспортов, консульские сборы;
7) расходы на оплату труда юридических, консультационных и информационных услуг;
8) расходы на оплату труда аудиторских услуг в соответствии с законодательством;
9) расходы на оплату услуги по управлению организацией или отдельными ее подразделениями;
10) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе с образовательными учреждениями, имеющими лицензии на образовательную деятельность;
11) расходы на канцелярские товары, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;
12) расходы организации на рекламу в то числе:
а)расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
б)расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
в)расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации+внереализационные доходы.
13) К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
14) расходы на компенсацию за использование, для служебных поездок, личных автомобилей, в пределах норм установленных Правительством РФ.
