2014-02-17
288
Материальные расходы
1. К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, работ, услуг;
2) на приобретение инструментов, инвентаря, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и др. имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
3) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
4) на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;
5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
Любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, расходы связанные с содержанием работников, предусмотренные нормативами законодательства, трудовым договором, контрактом и коллективным договором.
1) заработная плата;
2) Начисления стимулирующего характера:
3) Начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда:
|
|
|
4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и т.д.;
5) денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
6) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;
7) надбавки по районным коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
8) другие виды расходов.
Понятие амортизируемого имущества (ст. 256)
Амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:
а) находятся у налогоплательщика на праве собственности;
б) используются им для извлечения дохода;
в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Амортизируемое имущество включает также основные средства и нематериальные активы.
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Амортизационные группы, Особенности амортизации и амортизируемого имущества. (ст. 258)
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
|
|
|
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства или в соответствии с договором купли-продажи,
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Амортизируемое имущество принимается на учёт по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость имущества определяется как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния в котором оно пригодно для использования.
Методы расчета амортизации для целей налогообложения (ст. 259)
Амортизация начисляется ежемесячно по одному из 2-ух методов:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
Методы начисления амортизации устанавливаются налогоплательщиком самостоятельно и отражается в учетной политике для целей налогообложения.
Линейный метод – при начислении амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.
К остальным основным средствам можно применять любой из 2-ух методов.
Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти не чаще одного раза в 5 лет.
При применении линейного методасумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/n] х 100%,
где К - норма амортизации в % к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение суммарного баланса амортизационной группы на норму амортизации.
Сумма баланса рассчитывается на первое число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение нелинейного метода, а в дальнейшем на первое число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.
Сумма баланса ежемесячно по каждой амортизационной группе:
1) увеличивается на первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов;
2) уменьшается на остаточную стоимость выбывших объектов;
3) уменьшается на сумму начисленной амортизации;
4) увеличивается (уменьшается) за счет изменения первоначальной стоимости объектов в случае достройки, реконструкции.
Если в результате выбытия имущества, сумма баланса группы уменьшилась до нуля, амортизационная группа ликвидируется и по ней прекращается начисление амортизации.
Если сумма баланса становится меньше 20000 налогоплательщик вправе ликвидировать амортизационную группу. При этом значение суммы баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.
Норма амортизации для нелинейного метода устанавливается налоговым кодексом по каждой амортизационной группе.
