Порядок исчисления акцизов, подлежащих уплате в бюджет

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (самостоятельно).

Акцизы (гл. 22)

Налогоплательщики:

1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели;

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу.

Обязанность по уплате акцизов возникает у тех налогоплательщиков, которые занимаются его производством.

К подакцизным относятся следующие продукты и товары:

1. Спирт и спиртосодержащая продукция;

2. Табачная продукция;

3. Нефтепродукты;

4. Легковые автомобили

и другое

Объектами налогообложения по акцизам являются:

1. Реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров;

2. Реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщика-производителя этой продукции;

3. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

4. Передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров для собственных нужд.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от установленных на эти товары налоговых ставок.

Налоговые ставки бывают твердые (в рублях на единицу измерения) и адвалорные (в % от объема реализации).

Налоговая база при применении твердых ставок определяется, как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, а при адвалорных, как стоимость реализованных подакцизных товаров, исходя из рыночных цен без учета акцизов и без НДС.

В случае реализации подакцизных товаров на безвозмездной основе, в совершении товарообменных операций или передаче подакцизных товаров при натуральной форме оплаты труда налоговая база определяется как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета НДС и акциза.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

При этом необходимо вести раздельный учет. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акцизов по всем товарам определяется налоговым инспектором исходя из максимальной ставки, которая используется предприятием.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Дата реализации в общем порядке определяется как день отгрузки подакцизных товаров, а в случае реализации товаров на безвозмездной основе, совершения товарообменных операций, передачи подакцизных товаров при натуральной оплате, датой реализации является день совершения соответствующих операций.

Сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет, учитываются по кредиту 68 счета и являются суммой, предъявляемой продавцом покупателю.

Сумму акцизов включают в цену реализации подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных документах и счетах-фактурах выделяются отдельной строкой. Сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, которые учитываются по дебету 68 счета.

К налоговым вычетам подлежат фактически уплаченные акцизы, при приобретении подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов будет превышать налог к уплате, то это превышение подлежит возмещению в бюджет по заявлению налогоплательщика.

Транспортный налог (гл. 28)

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, т.е.:

1.Организации, в т.ч. ИП

2.Граждане РФ

3.Иностранные юр. лица и граждане.

Объектом налогообложения является транспортное средство, предназначенное для участия в дорожном движении и зарегистрированное на территории РФ (мотоциклы, мотороллеры, автомобили, яхты, самолеты и т.д.).

Не являются объектом налогообложения:

1.Транспортные средства, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые для производства с/х продукции;

2.Пассажирские и грузовые морские, речные, воздушные суда, находящиеся в собственности организации, основным видом деятельности которой является осуществление пассажирских и грузовых перевозок и др.

Налоговая база.

Для транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (по каждому виду транспортного средства).

Для водных и воздушных транспортных средств налоговая база – это единица транспортного средства.

Для водных буксируемых транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база определяется в регистровых тоннах.

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами федерации и диффиринцированы в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя.

Субъекты федерации имеют право увеличить или уменьшить налоговую базу, но не более чем в 10 раз от ставок, которые определены НК РФ и устанавливать диффиренцированные налоговые ставки в отношении каждой категории ТС, а также с учетом СПИ транспортного средства.

Транспортный налог включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль и является источником формирования дорожных фондов.

Порядок исчисления и уплаты.

Налог, подлежащий уплате физ. лицами, исчисляется налоговыми органами на основании данных, подаваемых органами ГИБДД.

Налоговое уведомление об уплате вручается физическому лицу не позднее 1 июня года налогового периода, а уплата производится не позднее 15 июля года, налогового периода.

В случае регистрации транспортного средства или снятия его с учета в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, который определяется отношением: =

число полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика

число календарных месяцев в налог. периоде

Организации исчисляют налог самостоятельно, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот (льготы устанавливаются субъектами федерации).

При этом месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с учета принимается за полный месяц.

Субъектами федерации устанавливаются отчетные периоды. Ими могут быть квартал, полугодие, 9 месяцев.

Декларации по авансовым платежам предоставляется не позднее 15 числа месяца, а уплата производится 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки подаются расчеты по авансовым платежам, и декларации по итогам налогового периода.