Налоговая база. Объект налогообложения

Объект налогообложения

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщик

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

1 физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (т.е. физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году);

2 физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (находящиеся фактически на территории РФ менее 183 дней в календарном году).

Для первой категории налогоплательщиков объектом налогообложения являются:

1. доходы, полученные от источников в РФ;

2. доходы, полученные за пределами РФ.

Для второй категории – только доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам от источникам в РФ и за ее пределами относятся следующие:

1. вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ и за ее пределами;

2. дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и иностранных организаций;

3. страховые выплаты при наступлении страхового случая от российской, иностранной организации или иностранной организации;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ и за ее пределами;

5. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и за ее пределами, а также акции ЦБ, доли участия в УК российский и иностранных организаций, иного имущества принадлежащего физ. лицу находящемуся в РФ или за ее пределами, доходы полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в РФ и за ее пределами.;

6. другие доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ и за ее пределами.

Налоговые вычеты: - стандартные - социальные - имущественные - профессиональные

Доходы, подлежащие налогообложению в: - натуральной форме - денежное форме - в виде материальных выгод

Налоговая база = -

При определении налоговой базы необходимо учитывать:

1. налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены налоговые ставки;

2. если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот налоговый период, то налоговая база признается равной нулю;

3. доходы налогоплательщиков, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату фактического получения дохода;

4. дата фактического получения дохода определяется:

а) при получении оплаты труда – последний день месяца, за который была начислена заработная плата;

б) по другим доходам – день выплаты доходов или день перечисления доходов на счет налогоплательщика в банке;

в) при получении дохода в натуральной форме, датой получения дохода в натуральной форме является день передачи дохода в натуральной форме.

г) при получении доходов в виде материальной выгоды дата получения доходов определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам или день приобретения товаров, работ, услуг или день приобретения ценных бумаг.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов в отношении, которых установлены различные налоговые ставки.