Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Особенности определения налоговой базы при получении доходов ввиде % получаемых по вкладам в банках

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров, работ, услуг и иного имущества исчисленных исходя из рыночных цен, включая акцизы и НДС.

К доходам, полученным в натуральной форме относятся:

1. оплата организациями и индивидуальными предпринимателями за налогоплательщика товаров, работ, услуг и имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

2. получение налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика.

3. оплата труда в натуральной форме.

Налоговая база определяется как превышение суммы %, начисляемых в соответствии с условиями договора над суммами %, рассчитанных по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5% пунктов, действующих в течение периода, за который начислены эти %, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых (для учредителей и т.д.)

1)Материальная выгода, полученная от экономии на %-ах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП за искл.

а) материальные выгоды получены от банков, находятся на территории РФ в связи с операциями с банковскими картами, в течении беспроцентного периода установленного в договоре о предоставлении банковских карты.

б) материальной выгоды, полученной от экономии на % за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретении на территории РФ недвижимого имущества, жилого дома, квартир или доли в ней, земельных участков, для индивидуального жилищного строительства и земельных участков для которых расположены жилые дома и дачи.

в) материальные выгоды полученные от экономии от % за пользование заемными средствами предоставленными банками в целях перекредитование займов, полученных на новое строительство, на приобретение квартир или доли в них и земельных участков.

Материальная выгода, оговоренная выше перечисленных пунктах б и в, освобождается от налогообложения при условии наличия права на получение имущественного вычета подтвержденного налоговыми органами.

По этому виду материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы % за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

Превышение суммы % за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

2)Материальная выгода, полученная от приобретения ТРУ в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику при этом налоговая база определяется превышением цены идентичных ТРУ, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику в обычных условиях, лицами не являющимися взаимозависимыми над ценами реализации идентичных ТРУ налогоплательщику;

3) полученные от приобретения ценных бумаг. Налоговая база при этом определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии;

3)компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива;

-увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

-налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

-работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

-налогоплательщикам, ввиде гуманитарной помощи в денежной и натуральной форме.

6) стипендии

7) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

8) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки и реализации - в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

9) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

-стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

-стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти всех уровней;

-возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам), стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

10) доходы получаемые физическими лицами от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а так же от продажи нового имущества, находящегося в собственности 3 года и более, за исключением доходов от продажи ценных бумаг.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218)

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления.

Для отдельных категории налогоплательщиков вычет устанавливается в размере от 500 до 3000 руб. (инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС)

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) превысил 280 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты (ст.219)

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений; суммы пожертвований, перечисленных религиозным организациям, на осуществление ими уставной деятельности, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,

2а) в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей/

При этом образовательное учреждение должно иметь лицензию на образовательную деятельность, а также должно быть представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению в медицинских учреждениях, а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

3а) По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

4)сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных налогоплательщиком с негосударственными пенсионными фондами в свою пользу, в пользу супруга, детей инвалидов и (или) суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде, страховых взносов по договорам добровольного страхования

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Специальные налоговые вычеты (кроме суммы на благотворительные, расходов на обучение детей, дорогостоящее лечение) представляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности по всем не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Имущественные налоговые вычеты (ст.220)

Имущественные вычеты представляются в двух вычетах:

1) по расходам на строительство или приобретение жилья в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. израсходованных на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, земельных участков для индивидуального жилищного строительства, а также суммы направленные на погашение % по кредиту, полученных на строительство или приобретение жилья. Вычет предоставляется после получения свидетельства о праве собственности на дом, строительство, земельные участки для получения вычета подается декларация, копия свидетельства на собственность и факт оплаты собственником приобретаемого имущества. Вышеперечисленные документы можно представить в налоговую в течение налогового периода не дожидаясь апреля. При получении распоряжения на вычет налоговой инспекции, представить работодателю, тем самым заявить право на вычет в течение всего налогового периода. Если декларация сдается по окончанию налогового периода (до 30.04. следующего года) налогоплательщик пишет заявление на возврат суммы налога по вычету в котором указывается счет, на который должна быть перечислена сумма налога.

2) доходы от продажи имущества в виде суммы полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи домов, квартир, дач, земельных участков находящихся в собственности более трех лет вычет предоставляется в размере 1 000 000 руб., а также суммы полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи самого имущества, находящегося в его собственности менее трех лет – вычет предоставляется в пределах 250 000 руб.