Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Основные бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом.

1. Начислена з/п:

- включаемая в с/с и расходы на продажу: Д20 (23, 25, 26, 29, 44) К70

- по прочим хозяйственным операциям: Д08 (91-2, 96, 97) К70

2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности (начиная с 4ого дня): Д69-1 К70

Первые три дня: Д20, 26 К70

3. Начислено вознаграждение по итогам года: Д96-2 К70.

4. Начислена з/п за время отпуска за счет созданного резерва: Д96-1 К70.

5. Произведены отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды с сумм, выплачиваемых работникам:

- в ФСС: Д20 (23, 25, 26, 29, 44) К69-1

- в ПФР: Д20 (23, 25, 26, 29, 44) К69-2

- в ФОМС: Д20 (23, 25, 26, 29, 44) К69-3

6. Начислены суммы премиальных выплат за счет чистой прибыли: Д84-1 К70

7. Депонирована своевременно не полученная з/п: Д70 К76-4.

8. Отражено удержание НДФЛ: Д70 К68-1.

9. Отражено удержание по исполнительным листам: Д70 К76.

10. Удержание неиспользованных авансовых сумм: Д70 К71.

11. Удержания за брак, материальный ущерб, товары, проданные в кредит и т.д.: Д70 К73-2.

12. Удержания по договорам добровольного страхования: Д70 К76-1.

13. Удержания за неотработанное время отпуска: Д20 (23, 25, 26, 29, 44) К70 –сторно

14. Удержаны суммы ущерба, причиненного работником: Д70 К94.

15. Выдана з/п: Д70 К50 (51, 52).

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, осуществляется на 73 счете:

73.1 – Расчеты по предоставленным займам.

73.2 – Расчеты по возмещению материального ущерба.

1. Выдан заем работнику предприятия: Д73-1 К50 (51)

2. Начислены % по выданному займу: Д73-1 К91-1

3.Погашен заем: Д51 (К50, 70) К73-1

4. Отражена сумма ущерба, подлежащая взысканию с виновного лица: Д73-2 К94

5. Отражена сумма брака, произведенного по вине работника: Д73-2 К28.

Для обобщения информации о расчетах с работникам по суммам, выданным под отчет, используется А-П счет 71.

Подотчетными называются денежные авансы, выдаваемые работникам из кассы на:

1. Командировочные расходы.

2. Хозяйственны нужды.

3. Оплату представительских расходов.

Денежные средства, выдаваемые под отчет, оформляются РКО и расходуются строго по назначению. Оправдательными документами являются: товарные чеки, квитанции, транспортные документы и другие.

Под служебной командировкой понимаются такие поездки работника, которые связаны:

- с приобретением ТМЦ;

- с осуществлением работ капитального характера;

- с подготовкой и повышением квалификации работников;

- с участием в собрании акционерных обществ и другие.

Средства, выдаваемые на командировочные цели, не нормируются. На предприятии издается приказ о лицах и занимаемых должностях, для которых могут быть предоставлены денежные средства на командировочные цели.

Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимают затраты на приобретение в розничной сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, ГСМ, оплату мелкого ремонта и другие.

В состав представительских расходов включаются затраты:

- на прием и обслуживание участников, прибывших на заседание совета директоров;

- проведение официальных мероприятий представительского характера и другие цели.

Перечень представительских расходов, включаемых в с/с продукции определен ст. 264 НК РФ и не может превышать 4% от ФОТ.

Основными бухгалтерскими документами, которые отражают учет расчетов с подотчетными лицами, являются:

1. Авансовые отчеты.

2. Журнал регистрации авансовых отчетов.

3. Приказы о направлении сотрудников в командировку.

4. Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы.

5. Сметы представительских расходов.

6. Накладные, товарные чеки, квитанции.

Основные бухгалтерские записи по счету 71:

1. Выданы ДС под отчет: Д71 К50

2. Подотчетные лица получили средства от других организаций для расчетов с кредиторами: Д71 К76

3. Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в срок, включена в состав доходов организации: Д71 К91-1

4. Оприходованы материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом: Д07(08,10,15,41) К71

5. Возвращены неиспользованные ДС, выданные под отчет: Д50 К71

6. Сумма подотчетных ДС переоформлена в заем: Д73-1 К71

7. Подотчетные лица погасили задолженность перед кредиторами организации: Д76 К71

8. Отражена курсовая разница по подотчетным суммам:

- положительная: Д71 К99

- отрицательная: Д91-3 К71 (91-3 – расходы не влияющие на НБ по налогу на прибыль)

9. Отражены подотчетные суммы, не погашенные в установленный срок: Д94 К71