Учет обязательств и расчетов
Страховые взносы
С 2010 действует ФЗ №212 от 24.07.09 «О страховых взносах» в ПФ, ФСС, ФОМС.
1. Налогоплательщики:
- Лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, ИП, ФЛ);
- Самозанятые граждане (ИП, адвокаты, нотариусы).
2. Объект налогообложения:
- Выплаты и иные вознаграждения начисленные налогоплательщикам в пользу работников по трудовым и г-п договорам;
- Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
3. НБ
- Определяется отдельно в отношении каждого ФЛ с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. С сумм выплат и иных вознаграждений превышающих 415 000 руб. (в 2010), 463 000 (в 2011) страховые взносы не взимаются. Данная сумма ежегодно индексируется.
- Определяется как стоимость страхового года, т.е. как сумма ДС, которые должны поступать в бюджет за застрахованное лицо в течение 1ого финансового года: 12* МРОТ* тариф.
4. Тарифы – 30%
- 22% ПФР
|
|
- 2,9% ФСС
- 5,1% ФОМС
ДЗ – задолженность предприятию различных ЮЛ и ФЛ, возникающих в ходе его хозяйственной деятельности.
КЗ – задолженность предприятия различных ЮЛ и ФЛ, возникающая в ходе его хозяйственной деятельности.
Инвентаризация ДЗ и КЗ должна производится не реже 1 раза в год. Статья 199 ГК РФ устанавливает срок исковой давности по ДЗ и КЗ – 3 года.
Просроченная ДЗ учитывается на забалансовом счете (007) в течение 5 лет с момента ее списания и погашается з счет средств резерва по сомнительным долгам.
Исковая давность не распространяется на требования следующего характера:
- о защите личных имущественных прав и других материальных благ;
- вкладчиков банку о выдаче вкладов;
- о возмещении вреда, причиненного здоровье или жизни гражданина.
Расчеты с дебиторами и кредиторами должны отражаться каждой стороной в суммах, признаваемых ее правильной. В случаях разногласий между участниками расчетов заинтересованная сторона обязана подать исковое заявление в органы, уполномоченные разрешать данные споры (арбитражный суд).
Суммы по расчетам между предприятием с одной стороны и финансовыми (налоговыми) органами с другой должны быть согласованы и тождественны. В балансе не допускается отражение не отрегулированных сумм по данным статьям.
Просроченная ДЗ может быть списана на предприятии за счет резерва по сомнительным долгам, который создается за счет прибыли, т.е. Д91-2 К63 и его величина не может превышать 10% от выручки текущего года без НДС и иных косвенных налогов.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определяет состав статей А и П баланса, которые отражают, соответственно, ДЗ и КЗ организации.
|
|
В активе баланса предусмотрены следующие статьи ДЗ:
1. Покупатели и заказчики – 62-1
2. Векселя к получению – 62-3
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ – 76, 79
4. Задолженность учредителей по вкладам в УК – 75-1
5. Авансы выданные – 60-2
6. Прочие дебиторы – 76
В пассиве баланса предусмотрены статьи КЗ, которые включают в себя следующие виды задолженностей:
1. Поставщики и подрядчики – 60-1
2. Векселя к уплате – 60-3
3. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами – 76, 79
4. Задолженность перед персоналом предприятия – 70
5. Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами – 68, 69
6. Задолженность участникам по выплате доходов – 75.2
7. Авансы полученные – 62-2
8. Прочие кредиторы – 76