2014-02-18
1172
Учет расчетов с учредителями
Предприятие строит свои отношения с учредителями на основе устава и других учредительных документов, которые составляются в соответствии с действующими нормативными и правовыми актами. Учредители несут ответственность по своевременному взносу своей доли в уставный капитал, а предприятие по выплате причитающихся им процентов и дивидендов от долевого участия.
Задолженность учредителей по вкладам в УК должна быть покрыта в течение календарного года.
Задолженность учредителей по вкладам в УК отражается по счету 75-1, где запись производится на всю величину УК, объявленную в учредительных документах.
В случаях когда акции организации, созданной в виде АО, реализуются по цене, превышающих их номинальную стоимость, то разница включается в ДК и относится на счет 83.
По счету 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются суммы по выплате доходов как в денежной, так и в натуральной формах как работникам организации, так и прочим учредителям.
|
|
|
С доходов, выплачиваемых ФЛ и ЮЛ в виде дивидендов, удерживается налог по ставке 9%. Перечисление данного налога в бюджет осуществляет организация, которая является источником начисления дивидендов.
Аналитический учет по счету 75-2 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, собственниками акций на предъявителя.
Бухгалтерские записи по счету 75:
1. Отражена сумма зарегистрированного (объявленного) УК: Д75-1 К80
2. Отражаются суммы взносов учредителей в УК в виде:
- имущества: Д07 (08, 10, 15, 20, 41) К75-1
- денежных средств: Д50 (51, 52) К75-1
- финансовых активов: Д58 К75-1
3. Отражена разница между ценой продажи и номинальной стоимостью акций: Д75-1 К83
4. Сумма непокрытого убытка списана за счет взносов учредителей: Д75-1 К84-2
5. Распределена сумма ДК между учредителями: Д83 К75-1
--------
6. Отражается реализации продукции в счет погашения задолженности по выплате дивидендов:
Д62-1 К90-1
7. Начислен НДС с суммы дохода: Д90-3 К68-2
8. Списана стоимость имущества в счет выплаты дивидендов: Д90-2 К10 (43, 41)
9. Погашена задолженность перед учредителями по дивидендам, выплачиваемым в натуральной форме: Д75-2 К62-1
10. Начислены дивиденды в ДС:
- работникам организации: Д84-1 К70
- прочим учредителям: Д84-1 К75-2
11. Удержан налог на доходы с дивидендов:
- своим работникам: Д70 К68-1
- прочим учредителям: Д75-2 К8-1
12. Перечислены дивиденды:
- своим работникам: Д70 К51 (52, 50)
- прочим учредителям: Д75-2 К51 (52, 50)
13. Произведено уменьшение УК путем начисления задолженности перед учтредителями:
Д80 К75-2
14. Начислены дивиденды за счет ДК: Д83 К75-2
15. Неистребованные дивиденды списаны на прочие доходы: Д75-2 К91-1
|
|
|
Филиалами являются обособленные подразделения ЮЛ, расположенные вне места его основной деятельности и осуществляющие функции, которые определены головным предприятием.
Филиалы не являются ЮЛ, а действуют на основании утвержденных им положений, указанных в учредительных документах головного предприятия.
Если филиалы выделены на самостоятельный баланс, то они представляют квартальную и годовую отчетность, которая входит в соответствующую консолидированную отчетность головного предприятия.
Для учета расчетов с филиалами используется А-П счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»:
79.1 – по выделенному имуществу
79. 2 – по текущим операциям
79.3 – по договору доверительного управления имуществом
Бухгалтерские записи по счету 79:
1. Отражена передача имущества в филиал предприятия, выделенного на отдельный баланс:
Д79-1 К10 (08, 41, 43)
2. Отражается возврат переданного в филиал имущества: Д10 (08, 41, 43) К 79-1
3. Списана с/с работа, услуг, переданные подразделениями головного предприятия другому подразделению, выделенному на отдельный баланс Д79-1 К20 (23, 25, 26, 29, 44)
4. Начислена з/п работающим в обособленных подразделениях, выделенных на отдельный баланс: Д79-2 К70
5. Начислены страховые взносы: Д79-2 К69
6. Списаны расходы в подотчётных лиц головной организации за счет средств филиалов, выделенных на отдельный баланс: Д79-2 К71
7. Передано имущество в доверительное управление: Д79-3 К08 (10,41, 43)
8. Получены ДС от доверительного управляющего: Д51 (50,52) К79-3
Предприятие признается дочерним, если другое предприятие в силу преобладающего участия в его УК, либо в соответствии с заключенным между ними договором имеет возможность определять решения, принимаемые таким предприятием.
Дочернее предприятие не отвечает по долгам головного предприятия, но несет с ним консолидированную ответственность по сделкам, заключенным по указанию головного предприятия.
Все расчеты с дочерним предприятием по текущим операциям ведутся на А-П счете 76.
В зависимости от содержания операций, головное предприятие может выступать как дебитор, или как кредитор. Основание для отражения операций – авизо, который выписывается одной из сторон и в котором отражается соответствующее хозяйственная операция. Раз в квартла осуществл сверка взаимных расчетов по 76 счету.
F11d03r1965
1. Отражается формирование УК дочернего предприятия: Д58 К50
2. отражена передачча им и дс дочернего предприятия: Д76 К10, 04,
3. покрываются долги дочернего предприятия 89088235647
4. погашается кредиторская задолженность основго предприяти за счет средсв дочернего
5. списаны некомпенсируемые страховымивы: Д99 К74
