Амортизация.
Отчисления во внебюджетные фонды.
Фонд оплаты труда (ФОТ).
Постоянный – это оплата труда рабочих повременщиков, специалистов, руководителей, служащих, которые получают заработную плату за отработанное время.
Переменный – это оплата труда рабочих на сдельной оплате труда.
Si=aI+ФОТconst/qi, р. за ед.
SÆ, S1
ai – сдельная расценка в рублях за единицу.
ФОТconst – фонд оплаты труда постоянных работников при выпуске I-ой продукции в рублях за анализируемый период.
DSi= S1 – SÆ. р. на ед. продукции.
Под влиянием:
- Сдельной расценки
Sia=aI1-aIÆ, р. за ед.
- Калькуляционных объемов продукции
Siq= ФОТconstÆ/qi1+ФОТconstÆ/qiÆ,
- ФОТ рабочих оплачиваемых повременно
SiФОТ= (ФОТconst1+ФОТconstÆ)/qi1,
Проверка
DSi=DSia+DSiq+DSiФОТ.
Сдельная расценка может меняться в зависимости от инфляции, макроэкономических процессов, от технологий, от организаций производства и труда, применением техники.
ФОТ – зависит от численности работающих, от уровня среднемесячной заработной платы.
S=SФОТ*СтВФ/100, р. за ед.
СтВФ – ставка отчислений во внебюджетные фонды.
ФОТ – фонд оплаты труда.
SÆ, S1
DS= S1 – SÆ. р. на ед. продукции.
Определяем, на какую величину изменилась себестоимость, под влиянием:
- изменения суммы ФОТ
DSФОТ=(SФОТ1+SФОТÆ)СтВФ/100, р. за ед.
- ставки отчислений во внебюджетные фонды
DSСтВФ=(СтВФ1+СтВФÆ) SФОТ1 /100, р. за ед.
Проверка
DSi=DSФОТ+DSСтВФ.
S=ОФ* НА *n/100q, р. за ед.
ОФ – суммарная восстановительная (балансовая) стоимость основных фондов на предприятий (р.).
НА – средняя норма амортизации за месяц.
n – количество месяцев в анализируемом периоде.
SÆ, S1
DS= S1 – SÆ. р. на ед. продукции.
Определяем, на какую величину изменилась себестоимость по элементу амортизация, под влиянием:
- объема произведенной продукции.
DSq=ОФÆ* НА Æ*n/100q1-ОФÆ* НА Æ*n/100qÆ, р. за ед.
- восстановительных фондов.
DSОФ=(ОФ1-ОФÆ)* НА Æ*n/100q1, р. за ед.
- нормы амортизации.
DS НА =ОФ1(НА 1- НА Æ)n/100q1, р. за ед.
Проверка.
DS=DS НА +DSОФ+DSq.
К ним относятся затраты по отгрузке продукции потребителям, затраты по погрузочно-разгрузочные расходы, расходы на складское хозяйство и другие расходы.
Для детального анализа затрат по элементу коммерческие расходы необходимо иметь расшифровку расходов по отдельным элементам в целом все расходы по элементу могут быть:
S=КР/q, р. за ед.
КР – коммерческие расходы (р.).
SÆ, S1
DS= S1 – SÆ. р. на ед. продукции.
Определяем на какую величину изменились затраты по элементу коммерческие расходы, под влиянием:
- объема
DSq=КРÆ/q1-КРÆ/qÆ, р. за ед.
- суммы коммерческих расходов
DSКР=(КР1-КРÆ)/q1, р. за ед.
Проверка.
DS=DSКР+DSq.