Сырье и основные материалы.
Затраты по данному элементу могут быть полностью отнесены к переменным расходам, то есть расходом, которые изменяются пропорционально объему произведенной продукций.
Себестоимость по элементу:
m
S=SajCj, р. на ед. продукций.
j=1
aj – удельный расход j-вида сырьевого ресурса при изготовлении единицы продукций в натуральных единицах измерения.
Сj – цена за единицу j-вида ресурса без НДС в рублях.
SÆ, S1
DS= S1 - SÆ.
Определяем на какую величину изменилось значение себестоимости по сравнению с базисным под влиянием: удельного расхода сырьевых ресурсов и цены.
m m
DSa=Saj1CjÆ-SajÆCjÆ,
j=1 j=1
m m
DSC=Saj1Cj1-Saj1CjÆ,
j=1 j=1
Для более детального анализа исследуем изменение себестоимости единицы продукций под влиянием колебании удельного расхода и цен на отдельный вид сырьевого ресурса.
Sj=ajCj, р. на ед. продукций.
Используя метод цепных подстановок, определяем отклонение себестоимости:
DSj, DSja,DSjC.
Sj=Sja-SjC.
под влиянием удельного расхода сырьевых ресурсов
|
|
DSja=aj1CjÆ-ajÆCjÆ= CjÆ(aj1-ajÆ).
под влиянием цены на отдельный товар
DSjС=aj1Cj1-aj1CjÆ= ajÆ(Сj1-СjÆ).
Баланс отклонений:
DSj=DSja+DSjC.
m
DS=SDSj=S(DSja+DSjC).
j=1
Расходы на вспомогательные материалы можно разделить на переменные и постоянные, то есть те, которые не зависят от объема производства продукции.
Q
S=SapCp+ЗBMC/q, р/ед ед.
p=1
Q
SapCp – переменная часть расходов в себестоимости по элементу вспомогательные
p=1 материалы.
ЗBMC/q – постоянная часть расходов в себестоимости по элементу вспомогательные материалы.
p–того вспомогательного материала на единицу продукций (натуральные единицы измерения).
Ср – цена р-того вспомогательного материала (в рублях)
ЗВМС – затраты на вспомогательные материалы за анализируемый период (постоянные) (в рублях).
q – объем производства продукции за анализируемый период.
SÆ, S1
DS= S1 - SÆ.
Исследуем на какую величину изменилась себестоимость по элементу:
под влиянием удельного расхода вспомогательного материалы
Q Q
DSa=Sap1CpÆ-SapÆCpÆ,
p=1 p=1
цен на вспомогательные материалы
Q Q
DSС=Sap1Cp1-Sap1CpÆ,
p=1 p=1
объема производства продукции
DSq=ЗBMCÆ/q1- ЗBMCÆ/qÆ,
постоянные части затрат на вспомогательные материалы
DSЗВМС=(ЗBMC1- ЗBMCÆ)/q1,
Баланс отклонения
DS=DSa+DSС+DSq+DSЗВМС.
Целесообразно провести более глубокий анализ с целью изменения себестоимости под влиянием:
удельного расхода
DSpa=(ap1-apÆ)CpÆ,
цен на р-ый вид ресурса
DSpC=(Сj1-СjÆ)ap1,
Q
DS=S(DSpa+DSpC).
p=1
Удельный расход сырья основных и вспомогательных материалов на единицу продукции может колебаться под влиянием многих причин, при чем отклонение удельного расхода от норматива (норма расхода ресурса) должно расцениваться как негативное.
|
|
1. Нарушение технологии, которые может быть вызвано не качественным техническим состоянием рабочих машин и оборудования, субъективными причинами зависящих от конкретных исполнителей.
2. Если удельный расход изменился при внедрении усовершенствовании в технологический процесс, то это может быть расценено позитивно.
Цена на производственный ресурс меняются под влиянием процессов происходящих на рынке.