Анализ факторов рентабельности

Факторы, влияющие на прибыль от реализации товаров и услуг Таблица 1.

Показатель	За предыдущий период	Фактически по ценам и себестоимости предыдущего периода	Фактически за отчетный период
Выручка от реализации товаров и услуг в фактически отпускных ценах предприятия, тыс. руб.
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб

Из таблицы видно, что прибыль от реализации товаров и услуг по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 2072 тыс. руб:

= 3596 – 1524=2072 тыс. руб.

Оценим влияние на этот результат каждого из четырех названных факторов.

1. Влияние изменение цен определяем сопоставляя выручку от фактической реализации товаров и услуг в текущих ценах с выручкой от фактической реализации товаров и услуг в ценах предыдущего периода:

тыс.руб.

Следовательно, в результате повышения цен на реализованную продукцию предприятие получило дополнительно 5972 тыс.руб. прибыли.

2. Влияние изменения себестоимости определяем, сопоставляя фактические затраты на реализованную продукцию и услуги с условными затратами на туже продукцию по себестоимости предыдущего периода:

тыс.руб.,

т.е. увеличение себестоимости на 5546 тыс.руб. привело к снижению прибыли по предприятию в том же размере.

3. Для определения влияния изменения объема реализации продукции и услуг , вычисляется индекс физического объема реализации:

или 114,08%,

т.е. объем реализованной продукции и услуг вырос на 14,08%. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора увеличилась в той же пропорции:

тыс. руб.

4. Для определения влияния изменения структуры реализованной продукции и услуг выполним след. действия. При сохранении ассортимента реализованной продукции и услуг на уровне предыдущего периода в каждой тысяче рублей реализации должно содержаться (15524: 6604) 0,2307692 тыс.руб. прибыли; при фактическом ассортименте это соотношение составило 3170: 7534 = 0,4207592 тыс. руб., т.е. на 0,18999 тыс. руб. больше. Исходя из фактического объема реализации в ценах предыдущего периода, получаем следующее влияние изменения ассортимента на сумму прибыли:

тыс. руб.

Влияние всех рассмотренных факторов на изменение общей суммы прибыли от реализации товаров и услуг составляет, тыс. руб.:

Изменение отпускных цен………………………….+5972

Изменение себестоимости продукции……………. –5546

Изменение ассортимента продукции………………+1431

Изменение объема продукции………………………+215

Общее изменение прибыли составило +2072 тыс. руб.

Для определения изменения уровня рентабельности под влиянием отдельных факторов используют показатели:

- рентабельности производства как отношения балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств;

- рентабельности реализованной продукции – как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в отпускных ценах предприятия.

К факторам, влияющим на рентабельность производства, относят рентабельность реализованной продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств).

Для выявления влияния указанных факторов преобразуем формулу расчета рентабельности производства, разделив числитель и знаменатель на сумму выручки от реализации продукции:

где R – рентабельность реализованной продукции, или доля прибыли на 1 рубль реализованной продукции;

h – фондоемкость, которую можно получить и как 1/Н;

Н – уровень фондоотдачи;

- коэффициент закрепления, который может быть рассчитан и как 1/К;

К – коэффициент оборачиваемости.

Изучение факторов, влияющих на уровень рентабельности производства, осуществляется в динамике (в сравнении с данными за предыдущий год). Для этого сначала определяют общее изменение рентабельности производства ():

затем рассчитывают влияние:

1) изменения рентабельности продукции:

2) изменения фондоемкости продукции (фондоотдачи):

3) изменения коэффициента закрепления (оборачиваемости) оборотных средств:

Суммарная величина влияния трех факторов даст общее изменение рентабельности производства:

Рентабельность отдельных изделий зависит от их рыночных цен и себестоимости. Например:

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Рыночная цена, руб.			+3
Полная себестоимость, руб.			+2
Прибыль, руб			+1
Рентабельность		26,1	+1,1

Рентабельность изделия увеличилась на 1,1 %. На это изменение оказало влияние повышение цены и увеличение себестоимости.

Изменение рентабельности изделия в результате изменения цены:

где - условная рентабельность изделия при базисной себестоимости и цене отчетного периода.

Следовательно, увеличение рыночной цены привело к повышению рентабельности изделия на 9,8%.

Изменение рентабельности изделия за счет изменения себестоимости изделия:

, т.е. увеличение себестоимости изделия снизило его рентабельность на 8,7%.

Общее изменение рентабельности по обоим факторам составило: 9,8-8,7=+1,1%

Рентабельность продукции необходимо анализировать за ряд лет, выявляя влияние соответствующих факторов.