Элементы налога. Понятие налога и сбора

Понятие налога и сбора

Таким образом, признаками налога являются:

1. взимание в целях финансирования деятельности публичной власти (государства и муниципальных образований);

2. обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица в соответствии с законом;

3. принудительность его взимания, выражающаяся в возможности применения карательных мер в отношении неисправного плательщика;

4. индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего получение конкретным плательщиком эквивалентной выгоды, а также его безвозвратность.

Эти признаки, так или иначе, прослеживаются во всех приведенных выше определениях налогов.

Рис. 1.3.1. Классификация элементов налога

		Налоговые ставки

Рис. 1.3.2. Классификация видов налоговых ставок

Рис. 1.3.3. Пример шкалы налоговых ставок со сложной прогрессией

(Подоходный налог с физических лиц в РФ в 2000 г.)

Рис. 1.3.4. Пример шкалы со сложной регрессией

(Страховые взносы в соц. фонды в РФ в 2012 г.)

Таблица 1.3.1.

Способы взимания налогов

	Административный	Декларационный	Кадастровый
Кто рассчитывает налог и заполняет расчетные документы (декларацию)?	Налоговый агент	Налогоплательщик	Налоговый орган
Кто непосредственно уплачивает налог (перечисляет деньги получателю)?	Налоговый агент	Налогоплательщик	Налогоплательщик
Перечень уплачиваемых данным способом налогов	- НДФЛ по доходам, выплачиваемым по трудовым и гражданско-правовым договорам; - НДФЛ с процентного дохода по вкладам сверх необлагаемой суммы; - НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов.	- все налоги для юридических лиц; - все налоги для ИП, кроме транспортного; - НДФЛ с доходов от сдачи имущества в аренду; - НДФЛ с доходов от продажи имущества при сроке владения менее 3х лет	Только налоги для физических лиц: - земельный (кроме ИП), - транспортный, - налог на имущество физических лиц

Таблица 1.3.2.

Достоинства и недостатки различных способов взимания налогов

	Административный	Декларационный	Кадастровый
«+» для государства	- Налогоплательщик не может уклониться от уплаты налога. - Государству удобнее контролировать меньшее количество налоговых агентов по НДФЛ, чем всех налогоплательщиков по НДФЛ	Налогоплательщик сам предоставляет сведения о себе, рассчитывает налог и заполняет декларацию.	- Налогоплательщик не может занизить налоговую базу (НБ) и сумму налога - Удобно прогнозировать поступление налога
«–» для государства	Узкая область применения (только налоги на доходы)	Налогоплательщик может предоставить недостоверную информацию, так как желает снизить налог, поэтому необходима система контроля, а это дополнительные затраты	Высокие затраты на создание и ведение базы данных об объектах и налогоплательщиках
«+» для налогоплательщика	Нет обязанности изучать законодательство, самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог	Налогоплательщик имеет широкие возможности по оптимизации налога	Нет обязанности изучать законодательство и рассчитывать налог
«–» для налогоплательщика	Нет возможности снизить налог и уклониться от уплаты налога	Налогоплательщик сам несет ответственность на предоставление правильного расчета налога и своевременной его уплаты	Налогоплательщик не может снизить сумму налога и несет ответственность за своевременную уплату налога