Инвестиционная собственность

Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании.

Дочерние компании определяются как находящиеся под контролем другой компании, которая называется материнской. Контроль это такая совокупность обстоятельств, которая создает возможность материнской компании определять финансовую и хозяйственную политику дочерней компании с целью получения выгод от ее деятельности.

Совместный контроль – обусловленное договором распределение контроля над экономической деятельностью компании.

Ассоциированная компания – это компания, на деятельность которой инвестор может оказать значительное влияние и которая по определению не является дочерним предприятием, ни долей в совместной деятельности.

Все отчетные показатели дочерних компаний и материнских компаний должны включаться и отображаться в групповой консолидированной отчетности группы, характеризующие итоги деятельности всей группы за отчетный период.

Показатели дочерней компании не включаются в финансовую отчетность группы если:

1. дочерняя компания приобретается с целью продажи в ближайшем будущем;

2. дочерняя компания находится в условиях существенно и надолго ограничивающих ее способность переводить средства в материнскую компанию.

В финансовой отчетности материнской компании как самостоятельной организации на правах юридического лица инвестиции в дочерние компании могут учитываться:

1. по фактической себестоимости;

2. по рыночной стоимости;

3. по методу участия.

Метод учета инвестиций по долевому участию состоит в том, что инвестиции, принятые к учету по фактическим затратам инвестора, по окончании каждого отчетного периода корректируются на изменения доли инвестора в чистых активах компании, являющейся объектом инвестиций.

Доля инвесторов в прибыли (убытке) ассоциированной компании корректируется с учетом оценки чистых активов ассоциированной компании на дату покупки по справедливой стоимости, при этом доля инвесторов в не реализованной прибыли (убытке) по взаимным операциям исключается. Однако взаимные операции и остатки по расчетам не подлежат исключению, т.к. ассоциированная компания не является членом группы.

Инвестор должен прекратить использование метода долевого участия с момента утраты значительного влияния на ассоциированную компанию.

Инвестиционное имущество – это недвижимость, находящаяся во владении собственника по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала или того и другого вместе, но не предназначенные для использования в производстве, поставке товаров, оказания услуг или в административных целях, а также не для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности.

Недвижимость, занимаемая владельцем – недвижимость, находящаяся во владении собственника, предназначенная для использования в производстве, поставки товаров, оказания услуг или в административных целях.

Критерии признания собственности активом:

1. вероятность поступления будущих экономических выгод;

2. возможность оценки инвестиционного имущества.

Первоначальное признание инвестиционного имущества осуществляется по стоимости приобретения. Последующие дополнительные расходы должны относиться на увеличение балансовой стоимости инвестиционной собственности, если они повышают ее доходность. Иные последующие расходы не капитализируются, а должны списываться в расходы того периода, в котором они возникли.

Последующие оценки стоимости объектов инвестиционной собственности можно представить в виде двух подходов:

1. инвестиционная собственность после первоначального признания должна оцениваться по справедливой стоимости, а ее изменения должны отражаться в составе прибылей и убытков;

2. по первоначальной стоимости приобретения, при которой инвестиционная собственность отражается в балансе за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.

Инвестиционная собственность может исключаться из инвестиционной собственности или наоборот некоторое имущество может включаться. Оценка при переклассификации осуществляется:

1. либо по первоначальной стоимости;

2. либо по справедливой стоимости.

Разница между справедливой стоимостью на дату перевода и его предыдущей балансовой стоимостью должна быть признана в составе прибылей или убытков в отчетном периоде

Выбытие объектов инвестиционной собственности происходит путем их продажи или сдачи в финансовую аренду.