Раскрытие информации в финансовой отчетности по инвестициям

Вложения в совместную деятельность.

Инвестор в совместное предпринимательство – сторона в совместном предпринимательстве, не имеющая совместного контроля над ним.

Совместная деятельность – договорное соглашение, по которому две стороны или более предпринимают хозяйственную деятельность, подлежащую совместному контролю.

Участник совместной деятельности – сторона в совместном предпринимательстве, имеющая совместный контроль над ним.

Пропорциональная консолидация – метод учета, посредством которого, доля участника в совместной деятельности в каждом из активов, обязательств, доходов и расходов, совместно контролируемых компанией объединяется построчно аналогичными статьями в финансовую отчетность этого участника или показывается в его финансовой отчетности отдельными статьями.

Выделяют 3 формы совместной деятельности:

1. совместные контролируемые операции;

2. совместно контролируемые активы;

3. Совместно контролируемые компании.

В любом случае необходимо соглашение, определяющее порядок совместного контроля участников. Соглашение заключается, как правило, в форме договора между сторонами и определяет:

1. характер деятельности, сроки и виды отчетности;

2. порядок назначения органа управления и голосования;

3. взносы участников;

4. порядок разделения между участниками доходов и расходов, иных результатов деятельности компании.

Совместно контролируемые операции возникают, когда два и более участников ведут одну или общую операцию для того, чтобы произвести или продать совместно изготовленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Совместно контролируемые активы представляют собой совместно используемое имущество для достижения поставленных целей и получения дополнительного дохода.

Совместно контролируемые компании – организации, которые образуют обособленные юридические лица в форме общества, товарищества и т.п. В сводной финансовой отчетности участник совместной компании должен отражать свою долю участия, при этом используется основной метод отражения – пропорциональная консолидация.

Информация об инвестициях должна раскрывать детали учетной политики компании, такие как:

1. методика определения балансовой стоимости инвестиций при первоначальном признании, при последующем изменении стоимости;

2. порядок изменения рыночной стоимости краткосрочных инвестиций;

3. порядок учета сумм дооценки при продаже инвестиций;

4. раскрывается политика компании в отношении периодичности переоценки долгосрочных инвестиций, основы для нее, дата последней переоценки

5. по краткосрочным инвестициям дается анализ инвестиционного портфеля по категориям

Отдельно раскрывается информация об инвестициях в ассоциированные компании, дочерние компании, об инвестиционной собственности и об участии в совместной деятельности.