Пример. Льготы по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и порядок их предоставления

Налоговая база

Льготы по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и порядок их предоставления

Плательщиками налога на имущество не являются:

1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

2) государственные учреждения;

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

4) религиозные объединения.

Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество в общеустановленном порядке.

Государственные учреждения не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

1.5 Особенности налогообложения имущества юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Среднегодовая балансовая стоимость фиксированных активов: механизм исчисления. Ставки налога на имущество и порядок их применения.

Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Балансовая стоимость - первоначальная стоимость имущества за минусом суммы накопленной амортизации.

Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость имущества на начало налогового периода – сумма накопленной амортизации.

Балансовая стоимость объектов налогообложения не включает оценочные обязательства (расчетная стоимость демонтажа, удаление актива и восстановление участка), определенные в соответствии с контрактом на недропользование.

1. Определите среднегодовую балансовую стоимость здания, если балансовая стоимость на начало налогового периода 765 000 тенге, а годовая норма износа-10%.

Решение:

1. Среднегодовая балансовая стоимость приобретенных объектов обложения определяется следующим образом:

Ежемесячная сумма износа 765000 *10% износ/12 = 76500/12 = 6375 тенге

1.01.2013– 765 000

1.02.2013– 765 000-6375 = 758 625

1.03.2013 –758 625-6375 = 752 250

1.04.2013 –752 250-6375 = 745 875

1.05.2013– 745 875-6375 = 739 500

1.06.2013– 739 500-6375 = 733 125

1.07.2013– 733 125-6375 = 726 750

1.08.2013 – 726 750-6375 = 720 375

1.09.2013 – 720 375-6375 = 714 000

1.10.2013 – 714 000-6375 = 707 625

1.11.2013 –707 625-6375 = 701 250

1.12.2013 –701 250-6375 = 694 875

1.01.2014 –694 875-6375 = 688 500

9 447 750/13 = 726 750 тенге

Юридические лица исчисляютналог на имуществопо ставке 1,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:

1)юридические лица, некоммерческие организации, за исключением религиозных объединений;

2) юридические лица, организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере;

3) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

4) государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;

5) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

6) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

7) юридические лица, эксплуатирующие объекты питьевого водоснабжения.

Государственные учреждения не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду и исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют налог на имущество по ставке 0 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.