ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ
Информация, подлежащая представлению в отчете о финансовом положении
Полный комплект финансовой отчетности
Отчет о финансовом положении по состоянию на конец периода |
Отчет о совокупном доходе за период |
Отчет об изменениях в собственном капитале за период |
Отчет о движении денежных средств за период |
Примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочую пояснительную информацию |
Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода, когда организация применяет учетную политику на ретроспективной основе или производит ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в своей финансовой отчетности |
№ пункта | Линейные статьи |
А | Основные средства |
B | Инвестиционное имущество |
C | Нематериальные активы |
D | Финансовые активы (за исключением сумм, указанных в пунктах (е), (h) и (i) |
E | Инвестиции, учтенные по методу участия |
F | Биологические активы |
Q | Запасы |
H | Торговая и прочая дебиторская задолженность |
I | Денежные средства и эквиваленты денежных средств |
J | Суммарные активы, классифицированные как предназначенные для продажи, и активы в составе группы выбытия,, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с IFRS 5 |
K | Торговая и прочая кредиторская задолженность |
L | Оценочные обязательства |
M | Финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в пунктах (j) и (k) |
N | Обязательства и активы по текущим налоговым платежам |
O | Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы |
P | Обязательства в составе групп выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с IFRS 5 |
G | Неконтрольная доля участия, представленная в составе собственного капитала |
R | Выпущенный капитал и резервы, относящиеся к владельцам собственного капитала материнской компании |
Может быть представлен в двух видах: 1. Единый отчет о совокупном доходе. 2. В виде двух отчетов: отчете о прибылях и убытках и отчете о прочем совокупном доходе, содержащем итоговый результат отчета о прибылях и убытках и компоненты прочего совокупного дохода.
|
|
№ пункта | Линейные статьи |
А | Выручка |
B | Затраты по финансированию |
C | Доля организации в прибыли или убытках ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенная согласно методу учета по долевому участию |
D | Прибыль или убыток до налогообложения, признанные в связи с выбытием активов или погашением обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности |
E | Единая сумма, включающая: |
(i) прибыль или убыток после налогообложения от прекращенной деятельности и | |
(ii) прибыль или убыток после налогообложения, признанные по результатам оценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или по выбытии активов или группы (групп) выбытия, образующих прекращенную деятельность | |
F | Прибыль или убыток |
Q | Каждый компонент прочего совокупного дохода, классифицированный по его характеру (за исключением сумм, о которых идет речь в п. H) |
H | Доля в прочем совокупном доходе ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенная согласно методу учета по долевому участию |
I | Суммарный совокупный доход |
IAS 7 “Отчеты о движении денежных средств”
|
|
Операционная деятельность – основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности
Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам
Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании
При составлении Отчета о движении денежных средств по операционной деятельности применяется два метода:
- прямой метод
- косвенный метод
При использовании прямого метода информация о денежных выплатах и поступлениях может быть получена:
- либо из учетных записей организации
- либо путем корректировки статей Отчета о прибылях и убытках
IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
Промежуточный период – это отчетный период короче полного финансового года
Промежуточная финансовая отчетность – финансовая отчетность, содержащая либо полный комплект финансовой отчетности (как описано в МСФО 1), либо набор сжатых финансовых отчетностей за промежуточный период
IFRS 5 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ ПРОДАЖИ, И ПРЕКРАЩЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ»
Организация должна классифицировать долгосрочный актив (или группу выбытия) как предназначенный для продажи, если его балансовая стоимость будет возмещена главным образом посредством операции по его продаже, а не его дальнейшего использования