Характеристика счетов процесса продаж

90 «Продажи»

(А-П). Сопоставляющий. Синтетический счёт закрывается ежемесячно путём сопоставления Дт и Кт оборота. Предназначен для определения результата от продаж.

Дт Кт

1. НДС с продаж (90,3). Выручка с НДС (90,1).

2. Себестоимость продаж (90,2). (от обычных видов деятельности)

-18000 118000

-75000

=25000

3. Результат от продаж (90,9)

118000 118000

Аналитические счёта открываются на год для учета:

90,1 – «Выручка» (субсчёт Пассивный).

90,2 – «Себестоимость продаж» (субсчёт Активный).

90,3 – «НДС от продаж» (субсчёт Активный), …..,

90,9 – «Прибыль (Результат от продаж)» (субсчёт А-П).

Аналитические счета закрываются оборотами от 31 декабря через счёт 90,9.

Процесс закрытия счетов называется реформацией баланса.

Финансовый результат от продаж списывается проводкой:

Дт Кт Сумма

90,9 99 Прибыль

99 90,9 (убыток)

99 «Прибыль и убытки»

(А-П). Счёт 99 открывается на один год. Сальдо на 1 января – НЕТ, т.к. счёт был реформирован на 31 декабря.

Дт Кт

1. Убытки (90,9). Прибыли (90,9).
2. Убытки (91,9) Прибыли (91,9).
3. Чрезвычайные расходы. Чрезвычайные доходы.
4. Налог на прибыль.
5. Штрафные санкции по налогам.

Об.: Итого Об.: Итого

С-до: Чистая прибыль.

91 «Прочие доходы и расходы»

(А-П). Синтетический счёт закрывается ежемесячно отражением результата.

Дт Кт

1. Расходы прочие Доходы прочие
   в соответствии в соответствии
   с ПБУ 10/99.(91,1) с ПБУ 10/99.(91,2)
2. Результат от прочих доходов и
   расходов.(91,9)

Аналитические счета 91,1; 91,2; …., 91,9 закрываются в конце года.

84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

(А-П).

Дт Кт

Убытки, полученные при реформации -Прибыль, полученная при реформации

баланса. баланса.

-Использование прибыли

Вопрос 2 «Типовая корреспонденция».

Задание:

Продать продукцию «А» - 1000 шт.

• Себестоимость единицы – 91 руб.,
• Продажная цена единицы – 120 руб.

1. Счёт-фактура №1 (Выставлена покупателю)

• Продукция А 1000 шт. х 120=120 000. Дт Кт
• НДС 18% = 21 600 90,3 68 (НДС)
• К оплате – 141 600 62 90,1

2. Накладная №1. (Для списания со склада).

Дт Кт

Себестоимость 1000 шт. х 91=91 000 90,2 43

3. Результат 90,9 = 90,1 - 90,2 - 90,3 – 90,5 Д 90,9 К 99 19 000

Или 99 90,9 еслиубытки

141 600 – 91 000 - 21 600 = прибыль = 19 000

Тема: 6 «Документирование»