Главная книга организации

Таблица 3.18

Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 3.17

Бухгалтерский баланс (вступительный)

Таблица 3.16

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства	200 000	Уставный капитал	500 000
Дебиторская задолженность учредителей	150 000
Денежные средства
Касса
Расчетный счет	149 500
Баланс	500 000	Баланс	500 000

На основании сведений вступительного бухгалтерского баланса открываются счета бухгалтерского учета. Все факты хозяйственной деятельности по мере их возникновения фиксируются в хронологическом порядке в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 3.17).

№п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Бухгалтерская запись	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков			50 000
	Переданы со склада материалы в основное производство			40 000
	Начислена заработная плата работникам организации			25 000
	Начислены страховые взносы			9 000
	Удержан налог на доходы из заработной платы
	Оприходована на склад готовая продукция, поступившая из основного производства			70 000
	Продана покупателям продукция			80 000
	Списана производственная себестоимость проданной продукции			65 000
	Поступили на расчетный счет:
1. 1) платежи от покупателей за проданную продукцию			80 000
1. 2) взносы учредителей			10 000
	Перечислено с расчетного счета
1. 1) поставщикам			40 000
1. 2) налог на доход в бюджет			3 000
1. 3) страховые взносы			9 000
1. 4) денежные средства в кассу на выплату заработной платы			22 000
	Выплачена из кассы заработная плата			22 000
	Определен и списан финансовый результат от продажи продукции			15 000

Главная книга — совокупность счетов бухгалтерского учета, учетный регистр, в котором систематизируются факты хозяйственной деятельности (хозяйственные операции) организации (табл. 3.18).

Счет 01 «Основные средства»
Дебет	Кредит
С	200 000
Об.	—	Об.	—
С	200 000
Счет 10 «Материалы»
Дебет	Кредит
1)	50 000	2)	40 000
Об.	50 000	Об.	40 000
С	10 000
Счет 50 «Касса»
Дебет	Кредит
С.
10.4)	3 000	11)	22 000
Об.	22 000	Об.	22 000
С.
Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет	Кредит
С	149 500
9.1)	80 000	10.1)	40 000
9.2)	10 000	10.2)	3 000
	10.3)	9 000
	10.4)	22 000
Об.	90 000	Об.	74 000
С	165 500
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет	Кредит
10.1)	40 000	1)	50 000
Об.	40 000	Об.	50 000
	С	10 000
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет	Кредит
7)	80 000	9.1)	80 000
Об.	80 000	Об.	80 000
С	—
Счет 68 «Расчеты по налогам исборам»
Дебет	Кредит
10.2)	3 000	5)	3 000
Об.	3 000	Об.	3 000
	С	—
Счет 20 «Основное производство»
Дебет	Кредит
2)	40 000	6)	70 000
3)	25 000
4)	9 000
Об.	74 000	Об.	70 000
С	4 000
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет	Кредит
6)	70 000	8)	65 000
Об.	70 000	Об.	65 000
С	5 000
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет	Кредит
10.3)	9 000	4)	9 000
Об.	9 000	Об.	9 000
	С	—
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит
5)	3 000	3)	25 000
11)	22 000
Об.	25 000	Об.	25 000
	С	—
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Дебет	Кредит
С	150 000	9.2)	10 000
Об.	—	Об.	10 000
С	140 000
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет	Кредит
	С	500 000
Об.	—	Об.	—
	С	500 000
Счет 90 «Продажи»
Дебет	Кредит
6)	65 000	7)	80 000
12}	15 000
Об.	80 000	Об.	80 000
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет	Кредит
	12)	15 000
Об.	—	Об.	15 000
	С	15 000

Сведения Главной книги обобщаются в оборотной ведомости, содержащей подробные данные о движении объектов бухгалтерского учета. Обычная оборотная ведомость состоит из трех граф: сальдо начального; оборотов; сальдо конечного. Каждая графа включает колонки отражающие обороты по дебету и кредиту счета Главной книги и выведение конечного сальдо.

Оборотная ведомость может быть составлена в шахматной форме и содержать не только обороты по счетам, но и корреспонденцию счетов. Шахматная оборотная ведомость предназначена для проверки правильности применяемой в течение месяца корреспонденции счетов по совершаемым хозяйственным операциям и выявления сумм с ошибочной корреспонденцией.

Оборотная ведомость имеет контрольное значение, так как позволяет выявить и устранить ошибки, возникающие на этапах разноски хозяйственных операций по счетам Главной книги и выведения конечного сальдо (табл. 3.19).