Тема 4: Анализ формирования и использования прибыли
Источники:
· Бухбаланс
· Отчет о прибылях и убытках
· Отчет об изменении капитала
· Приложение к бухбалансу
· финансовый план предприятия
Основные формы отчетности бухгалтерского учета неудобны для использования в аналитических целях. Их целесообразно перевести в более наглядный вид. Для этого используется группировка показателей в агрегированном балансе и горизонтальный анализ структуры
и динамики статей баланса осуществляется на основе такого агрегированного баланса.
Агрегированный баланс для анализа ликвидности и платежеспособности
Актив | Пассив |
Наиболее ликвидные активы (А1) | Наиболее срочные обязательства (П1) |
Быстрореализуемые активы (А2) | Краткосрочные кредиты (П2) |
Медленно реализуемые активы (А3) | Долгосрочные кредиты (П3) |
Труднореализуемые активы (А4) | Постоянные пассивы (П4) |
Неликвидные активы (А5) | Доходы будущих периодов (П5) |
Баланс | Баланс |
Анализ платежеспособности базируется на коэффициентах, рассчитываемых в виде отношения оборотных активов или отдельных элементов к кредиторской задолженности, и показывают, в какой мере оборотные активы предприятия, а если их не достает, то внеоборотные способны покрыть его долги. Поэтому при составлении агрегированного баланса для анализа ликвидности и платежеспособности сопоставляются сгруппированные по степени ликвидности активы с сгруппированными по степени срочности обязательствами.
1. Активы баланса группируются на:
· наиболее ликвидные активы, куда входят денежные средства предприятия и финансовые вложения (А1);
· быстрореализуемые активы – готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев, НДС по приобретенным ценностям и прочие быстрореализуемые оборотные активы (А2);
· медленно реализуемые активы – производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовя продукция (А3).
· труднореализуемые активы – основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев и статьи раздела 1 актива баланса, за исключением статей этого раздела включенных в предыдущую группу (А4);
· неликвидные активы – сырье и материалы, которые очень сложно продать, безнадежную дебиторскую задолженность, расходы будущих периодов (А5).
2. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
· наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, срок оплаты которой уже наступил, а также ссуды, не погашенные в срок (П1);
· краткосрочные пассивы – среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (П2);
· долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и заемные средства) (П3);
· постоянные пассивы – собственный капитал предприятия (П4);
· доходы будущих периодов – доходы полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (П5).