Уставный капитал (УК). При государственной регистрации образованный уставный капитал отражается: Д75 К80.
Увеличение размеров уставного капитала может производиться за счет:
- нераспределенной прибыли: Д 84 К 80;
- за счет добавочно капитала - Д 83 К 80;
- за счет взносов учредителей - Д 75 К80.
Сумма, на которую увеличивается УК, не должен быть больше размеров чистых активов. Чистые активы - это разность между активами общества и его обязательствами. Ач≥УК+РК. Если вдруг уставный капитал будет больше его чистых активов его размер должен быть уменьшен до размера стоимости чистых активов: Д80 К 84.
Уменьшение уставного капитала по решению учредителей (соответствующая сумма выплачивается учредителям): Д 80 К 75.
Резервный капитал (РК). РК формируется из собственных средств организации.
Создастся РК в соответствии с законодательством либо по желанию собственника:
- в случае установленном законодательством в обязательном порядке для ОАО размер РК не менее 5% от уставного капитала. При этом % обязательных ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли Д84 К82.
На образование РК направляется часть чистой прибыли организации:
Д 84 К 82 - образование РК.
- в случае, предусмотренном учредительными документами организации.
Использовать РК можно только на строго определенные цели:
- покрытие убытков общества: Д 82 К 84 - средства РК направлены на покрытие убытков.
- погашение обязательств организации в случае отсутствия иных средств: Д 82 К 66, 67 - РК направлен на погашение облигаций ОАО.
Добавочный капитал (ДК). ДК - прирост собственного капитала в результате внешних событий, т.е. без усилий со стороны организации.
Формирование и увеличение ДК:
- Д 01 К 83 – суммы дооценки основных средств, при проведении переоценки;
- Д 02 К 83 - уменьшения суммы амортизации при уценке ОС, если ранее увеличение суммы амортизации при дооценке было осуществлено за счет ДК.
- Эмиссионный доход образуется у организаций при продаже акций ОАО по рыночной цене выше номинала:
Д 75/1 К 80 Образуется ДК за счет эмиссионного дохода, курсовых разниц по взносам в УК
Д 52 К 75/1 - получено от учредителей денежные средства в иностранной валюте;
Д 75/1 К 83 - сумма эмиссионного дохода, курсовой разницы отнесена на ДК.
Уменьшение величины ДК возможно в случае:
- при уменьшении первоначальной стоимости ОС при проведении переоценке (если дооценка осуществлялась за счет ДК): Д83 К 01;
- на сумму разницы, образовавшейся в результате превышения суммы начисленной амортизации на дату переоценки суммы ОС над суммами амортизации ОС, полученных путем индексации или пересчета: Д83К02;
- при направлении ДКна увеличение уставного капитала: Д83К80;
- сумма ДКраспределена между учредителями: Д83К75;
- погашение убытков за счет ДК: Д83К84.
Нераспределенная прибыль (НП). Прибыль, которую бухгалтер выявил, провел реформацию баланса, отражают на счете 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток).
Д99К84 - нераспределенная прибыль прошлых лет;
Д84К99- непокрытый убыток прошлых лет.
балансе на начало года отсутствует запись "прибыль отчетного года". Убытки показываются по строке прибыли только в круглых скобках. Нераспределенную прибыль, которая отражена на сч.84 можно использовать только по решению собрания учредителей, в А0 - по решению собрания акционеров.
Использование нераспределенной прибыли:
- нераспределенную прибыль направляют на формирование резервного капитала (если учредительскими документами предусмотрено его формирование Д84 К82);
- нераспределенная прибыль может быть направлена на выплату доходов учредителей (Д84 К75 субсчет "Расчеты по выплате доходов"). Если в ОАО акционерами являются работники, то начисленные им дивиденды отражаются записью Д84 К70;
- организация в учетной политике может отразить вопрос о распределении чистой прибыли по фондам: фонд производственного развития, фонд социального развития и др. Д84/НП К84/Фонд.