Тема 13 Учет заемных средств

Для организации расчетов предназначены счета с 60 по 79. Они активно-­пассивные. По кредиту отражается кредиторская задолженность, а также уменьшение дебиторской задолженности, по дебиту - возникновение и остаток дебиторской задолженности, и уменьшение кредиторской задолженности.

По общему правилу зачет между Д3 и К3 для отражения в балансе производить нельзя. Сальдо должно быть показано развернуто.

Сч.60 - "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Сч.62 - "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Сс.63 - "Резервы предстоящих расходов и платежей"

Сч.66 - "Расчеты по краткосрочным кредитам" (П)

Сч.67' - "Расчеты по долгосрочным кредитам" (П)

Сч.68 - "Расчеты по налогам и сборам"

Сч.69 - "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Сч.70 - "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Сч.71 - "Расчеты с подотчетными лицами"

Сч.73 - "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (по предоставленным кредитам и займам, по возмещению материального ущерба и др.)

Сч.75 - "Расчеты с учредителями"

Сч.76 - "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Сч.79 - "Внутрихозяйственные расчеты"

Сомнительным долгом признается ДЗ, которая не погашена в сроки, уста­новленные законодательством и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Д3 может быть признана организацией сомнительной и списана с баланса. Списание может осуществляться двумя способами (учетная политика):

1 способ: создается резерв под списание долгов (он включается в состав прочих расходов): Д91 К63 - образован резерв по сомнительным долгам.

Списание будет отражаться за счет резерва: Д63 К62.

Формирование резерва рекомендуется производить в соответствии с нало­говым кодексом. Для этого производится инвентаризация ДЗ, выявляются сро­ки погашения ДЗ и в зависимости от этого определяется сумма резервов.

2 способ: резерв не создается. ДЗ списывается на счет 91 «Прочие расходы»: Д91 К62.

В любом случае списанная в убыток ДЗ продолжает числиться за балансом в течение пяти лет на сч.007 - "Списанная в убыток задолженность неплатеже­способных дебиторов". В момент списания задолженности, необходимо начис­лить по списанной ДЗ в бюджет НДС: Д62 К68/НДС- НДС по списанной задолженности.

В том случае если списанная с баланса сомнительная задолженность про­должает числиться на забалансовом сч.007 в течение срока исковой давности и за этот период времени от этих дебиторов поступают денежные средства, то данная сумма включается в состав прочих доходов, т.к. до этого они были спи­саны на убытки: Д51,50,52 К91, а на забалансовом счете: К007

Рассчитанный резерв уточняется на каждую отчетную дату. Сумма резер­ва или дополнительно начисляется, или сумма неиспользованного резерва, ко­торая подлежит уменьшению, присоединяется к доходам организации. Включа­ется в состав прочих доходов.