Хозяйственных операций. Аналитические процедуры бухгалтерского дела

Содержание и методы комплексного анализа

Основные этапы бухгалтерской процедуры

Учётная процедура бухгалтерского учета обеспечивает логически выдержанную строгую последовательность выполнения бухгалтерских действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок.

Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде:

1) анализ содержания информации первичных документов;

2) регистрация в хронологических регистрах;

3) заполнение Главной книги;

4) составление пробного баланса (оборотная ведомость);

5) формирование заключительного баланса.

Экспресс‑анализ бухгалтерской отчетности

Анализ может осуществляться в следующих видах:

1) экспресс-анализ;

2) комплексный финансовый анализ;

3) финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов организации;

4) ориентированный финансовый анализ;

5) регулярный финансовый анализ.

Бухгалтерская финансовая отчетность состоит из нескольких форм, каждая из которых при экономическом анализе выполняет свою информационную задачу:

- бухгалтерский баланс отражает финансовую и инвестиционную деятельность организации на отчетную дату; по балансу определяют конечный финансовый результат работы в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им ресурсы;

- отчет о прибылях и убытках отражает текущую деятельность организации за отчетный период; в отчете раскрывается информация о формировании доходов и расходов, что позволяет провести более полный анализ финансовых результатов деятельности организации;

- отчет об изменениях капитала отражает данные о движении собственного капитала, фондов и резервов, содержит показатель чистых активов; этот отчет дает характеристику надежности капитала и информацию о финансовом положении собственника;

- отчет о движении денежных средств дает информацию о денежных средствах в наличной и безналичной формах в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;

- приложение к бухгалтерскому балансу содержит информацию о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, финансовых вложениях, расходах организации, что дает возможность провести подробный финансовый анализ;

- пояснительная записка к годовому отчету содержит информацию, позволяющую пользователям детально оценить финансовое положение предприятий; записка отражает изменения в учетной политике; выявляет и оценивает влияние количественных и качественных факторов по основным направлениям анализа; раскрывает общие данные об организации;

- итоговая часть аудиторского заключения подтверждает достоверность данных бухгалтерской отчетности организации и гарантирует соответствие этой отчетности установленным требованиям.

Показатели эффективности деятельности, определяемые

на основе анализа финансовой отчетности:

Наименование показателя	Формула расчета	Что характеризует показатель
Группа 1. Показатели платежеспособности
К абсолютной ликвидности	(денежные средства + ценные бумаги) / краткоср. Обязательства	Возможность погашения текущих обязательств за счет наиболее ликвидных активов
К критической ликвидности	(Оборотные активы – запасы) / краткосрочные обязательства	Возможность погашения текущих обязательств за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов
К текущей ликвидности	Оборотные активы / краткоср. Обязательства	Достаточность оборотных средств для погашения текущих обязательств
Собственные оборотные средства	Оборотные активы - краткоср. Обязательства	Величину оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала
Группа 2. Показатели структуры капитала
К автономии	Собственный капитал / активы баланса	Долю собственных средств в общем объеме активов
К постоянных пассивов	(Собственный капитал + долгосроч обязат-ва) / активы баланса	Долю активов, финансируемых за счет устойчивых пассивов
К соотношения собственного и заемного капитала	Общая сумма обязательств / собственный капитал	Соотношение между привлеченными и собственными ресурсами
К долгосрочного привлечения заемных средств	Долгосроч. Обязат-ва / (собственный капитал + долгосроч. Обязат-тва)	Долю долгосрочных займов во всех долгосрочных источниках
Чистые активы	Активы – обязательства (принимаемые к расчету)	Наличие и достаточность реального собственного капитала
Излишек (недостаток) источников средств для формирования запасов	Величина источников средств – величина запасов	Обеспеченность запасов определенными видами источников
Группа 3. Показатели состояния основных и оборотных средств
К обеспеченности собственными оборот. средствами	Собственные оборотные средства / оборотные активы	Долю оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала
К обеспеченности запасов собственными оборот. средствами	Собственные оборотные средства / запасы	Долю запасов, сформированных за счет собственного капитала
К маневренности собственного капитала	Собственные оборотные средства / собственный капитал	Долю оборотных средств в собственном капитале
К соотношения оборотных и внеоборотных активов	Оборотные активы / внеоборотные активы	Оборотные активы, приходящиеся на 1 рубль внеоборотных активов
К реальной стоимости имущества	(Основные средства + запасы + незавершенное производство) / активы	Долю средств производства в стоимости имущества, уровень производственного потенциала
Группа 4. Показатели оборачиваемости и рентабельности
К оборачиваемости оборотных активов	Выручка от продаж / оборотные активы	Эффективность использования оборотных средств
К оборачиваемости запасов	Производственная себестоимость / запасы	Эффективность использования запасов
К оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от продаж / дебитор. задолженность	Скорость оплаты счетов дебиторов
К оборачиваемости кредиторской задолженности	Производственная себестоимость / кредитор. задолженность	Скорость оборота счетов кредиторов
К оборачиваемости собственного капитала	Выручка от продаж / собственный капитал	Скорость оборота собственного капитала
К фондоотдачи	Выручка от продаж / основной капитал	Величину выручки, полученной с каждого рубля основного капитала
Рентабельность активов	Прибыль / активы	Величину прибыли, полученной с каждой денежной единицы, вложенной в активы
Рентабельность собственного капитала	Прибыль / собственный капитал	Величину прибыли, полученной с каждой денежной единицы, вложенной в предприятие собственниками
Рентабельность продаж	Прибыль / Выручка от продаж	Величину прибыли, полученной с каждой денежной единицы выручки
Рентабельность чистых активов	Прибыль / чистые активы	Величину прибыли, полученной с каждой денежной единицы чистых активов