Тема 2. Финансовый контроль и финансовая ответственность

Тема 1. Понятие и правовые формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Компетенция органов государственной власти и органов местного самоуправления в осуществлении финансовой деятельности.

Финансы - это отношения по поводу собирания (аккумулирования), распределения (перераспределения), использования фондов.

Фонды:

1) Централизованные: государственные, муниципальные, находящиеся в управлении органов публичной власти. Могут переходить в децентрализованные фонды. Например, налоги.

2) Децентрализованные: находятся в частном управлении. Всегда имеются обязанности по отношению к централизованным фондам.

История от Морозова. Пенсионный фонд. Денег нет. Есть банк Гарантия и нефтяники, а так же потребители ГСМ (они так же бюджетополучатели). Нефтяники снижают цену на ГСМ, потребители ГСМ на излишек средств оплачивают пенсионерам, пенсионный фонд освобождается сам и освобождением «платит» нефтяникам (за снижение цены на ГСМ считает обязанность по отчислению исполненной)... В результате всем хорошо.

Метод финансового права.

Метод: императивный, один субъект всегда властный, но при этом отношения не носят административный характер, оба субъекта подчинены обязанностям. Соглашение о налогах – есть такой институт, но там нет равноправия, органы всегда связаны компетенцией, усмотрение проявляется только в сроке отсрочки, кстати, за нее тоже надо платить. Поэтому не следует усматривать здесь гражданско-правовые элементы.

Система финансового права.

Происхождение финансового права (точки зрения):

1) Из полицейского, камералистики.

2) Самостоятельно.

1. Общая часть:

- предмет и метод финансового права

- нормы (гипотеза, диспозиция, санкция по разным актам)

- источники

- субъекты финансового права и финансовых правоотношений

- финансовый контроль (государственный и муниципальный)

2. Особенная часть:

1) бюджетное право:

- доходы, расходы, источники финансирования дефицита бюджета, правовой режим бюджетных расходов

- бюджетный процесс (стадии знать!)

- финансово-правовое регулирование государственных внебюджетных фондов, проект знать.

- правовое регулирование децентрализованных финансов

2) налоговое право:

- понятие налога и сбора

- налогоплательщики

- компетенция налоговых органов

- ответственность за нарушение налогового законодательства

- государственный и муниципальный кредит, со стороны заемщика или кредитора выступает государство или муниципалитет

- финансово-правовые основы банковской деятельности, денежного обращения и расчета, двухуровневая банковская система. Компетенция банков в бюджетном процессе. Агенты валютного контроля - банки. Агентство страхования вкладов, компетенцию знать. Санация банков.

- безналичные расчеты, формы, порядок осуществления; при обращении взыскания на средства бюджета (в силу закона) и средства кредитных организаций (на практике) приставы-исполнители не нужны.

- валютные отношения

3. Специальная часть: финансовый контроль и ответственность (выделение немного надуманно)

! Установление налогов - через налоговый кодекс, введение налогов - различные органы власти, в т. ч. и местные.

Отграничение финансового права от смежных отраслей.

1) От гражданского права: по методу, в гражданском - диспозитивный, в финансовом - императивный

2) От административного: по предмету

3) От муниципального: муниципальное - комплексная отрасль права, финансовое - нормальная

Государственный и муниципальный финансовый контроль – это деятельность уполномоченных органов власти или иных организаций, реализующих публичный интерес за соблюдением законности.

Контроль осуществляют (формы контроля):

1) Администрация Президента (президентский финансовый контроль)

2) Законодательные органы и ОИВ общей компетенции

3) ОИВ специальной компетенции

4) Главный распорядитель бюджетных средств (внутриведомственный финансовый контроль)

5) Главные администраторы дохода бюджета и источника финансирования дефицита бюджета

6) Органы независимого государственного финансового контроля

Контроль:

1) Предварительный - до проведения ФХО, проверка документов

2) Текущий - в ходе осуществления финансово-хозяйственной операции

3) Последующий - после проведения ревизия, обследование, проверка

1) Обязательный - компетентными органами по требованию закона (например, счетная палата)

2) Инициативный - по решению руководителей государственных и муниципальных предприятий, имущество которых является публичной собственностью.

Виды нарушений в финансовой сфере:

1. Нецелевое использование (0,1%)

2. Неэффективное использование денежных средств (2,3%)

3. Недостача (не выявлено)

4. Недопоступление платежей в бюджет и внебюджетный государственный фонд (0,1%)

5. Излишки материальных средств (0,1%)

6. Неправомерное расходование (1,5%)

7. Другие финансовые нарушения (95%) Около 10 млрд. рублей.

Методы финансового контроля.

Проверка - единичные контрольные действия или исследование состояния дел на определенном участке деятельности предприятия.

Тематическая проверка - отдельных моменты финансово-хозяйственной деятельности.

Документальные проверки - на основании документов.

Ревизия - это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности хозяйственных и финансовых операций, совершенных в ревизуемый период и ревизуемых организациях, проверка правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а так же законности действий бухгалтера, руководителя и иных лиц. Субъекты ревизии: счетная палата, росфиннадзор. Ревизия - всегда последующий финансовый контроль.

ПП ВАС от 22 июля\июня? 2006 г.

Налоговая проверка:

1) Камеральная - на основании представленных документов, по месту нахождения налогового органа, ст. 88 НК

2) Выездная - по месту нахождения налогоплательщика 89 НК. Проводится по решению руководителя налогового органа или его заместителя, не чаще, чем раз в год и дольше 2 месяцев.

По результатам проверок составляется акт, счетная палата составляет заключение.

Только проверка как метод финансового контроля может быть предварительной и текущей. Проверка:

- организационные основы предприятия, история регистраций, иногда регистрация по поддельным паспортам

Экспертиза - метод предварительной оценки принятия решений с точки зрения их экономической эффективности. П. 12 ст. 145 БК. Осуществляется счетной палатой.

Финансово-правовая ответственность (есть ли она как самостоятельное явление – точки зрения):

• есть - МГУ

• нет - остальные

Закон о валютном регулировании и валютном контроле

Закон об аудиторской деятельности (ред.)

ст. 120 и 122 НК. Исправлено конституционным судом.

Налоговая санкция - штраф.

Пеня - способ обеспечения исполнения налогового обязательства, она компенсирует обесценивание денежных средств, 1/300 ставки рефинасирования в день, может взыскиваться в бесспорном порядке. В судебном порядке, если иная квалификация явлений налоговым органом нежели налогоплательщиком.

Юридическая функция финансово-правовой ответственности:

1) Восстановительная

2) Карательная

Валютные правонарушения не имеют четкого описания, но присутствуют как аспект теоретический