Кривая Лаффера

Классификация налогов

Налоги

Налог (Т) – это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемых и присваиваемых государством, принудительное, обязательное изъятие средств в пользу государства предполагает непременное законодательное установление налоговых обязательств. Принцип законодательного установления оформления налогов содержится в конституции многих государств.

Функции налогов:

- фискальная – формирование денежных доходов (средств) государства, необходимых для выполнения их функций;

- регулирующая – налоги воздействуют на любые экономические и социальные процессы в стране. В этом качестве налоги могут играть как поощрительную, стимулирующую, так и ограничительную, сдерживающую роль;

- перераспределительная – изменяя доходы экономических субъектов, налоги отражаются на спросе и предложении, рыночном равновесии и ценах, что опосредованно влияет на объем производства, а следовательно, и на распределении ресурсов;

- контрольная – обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной доходов, необходимость декларирования доходов создает для государства возможность проверять законность и эффективность деятельности субъектов налогообложения.

Принципы налогообложения:

- всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов;

- стабильность – устойчивость налог и налоговых ставок во времени;

- равнонапряженность - взимание соответствующих налогов по единым для всех налогоплательщиков ставкам;

- обязательность – принудительное и неизбежное взимание налогов;

- самостоятельность налогоплательщика в исчислении и уплате налога;

- социальная справедливость - примерное равенство налогообложения, обеспечиваемое дифференциацией ставок налога и налоговыми льготами;

- эффективность – налоги могут оказывать негативное воздействие на стимулы к труду и предпринимательство, экономический рост, инвестирование, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному распределению ресурсов, поэтому система налогообложения должна строиться таким образом, чтобы не оказывать негативного влияния на экономику.

По методам взимания:

прямые налоги – взимаются с доходов или имущества хозяйствующих субъектов, они не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на другие лица (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);

косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж и др.).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими:

федеральные налоги – определяются законами РФ и взимаются на всей территории по одинаковым правилам. Основные виды федеральных налогов: подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и др.

налоги субъектов федерации – вводятся органами власти соответствующих уровней. Их основные налоги: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж и др.;

местные налоги - устанавливаются и взимаются местными органами власти. Это земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследство и др.

По назначению:

общие налоги – налоги, которые обезличиваются и используются для финансирования общегосударственных затрат;

специальные (целевые) – налоги, имеющие строго определенное назначение (взимаются для финансирования заранее определенных программ).

По характеру изменения налоговых ставок (Рис.)

пропорциональные – ставка налога постоянна, независимо от величины дохода;

прогрессивные – налоговая ставка повышается при возрастании дохода;

регрессивные – доля налоговых изъятий уменьшается при возрастании дохода.

а) прогрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода возрастает. Прирост налога Т₁ Т₂ больше прироста дохода Y₁Y₂;

б) пропорциональные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода остается постоянной. Прирост налога Т₃ Т₄ равен приросту дохода Y₁Y₂;

в) регрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода падает. Прирост налога Т₅ Т₆ меньше прироста дохода Y₁Y₂.

Основные элементы налога
Субъект налога	Физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.
Объект налога	То, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др.
Налоговая ставка	Величина налога на единицу обложения. Ставка может быть твердая (устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения) или долевая (устанавливается в процентах к налогооблагаемой сумме)
Источник налога	Доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и.т.п.).
Налоговые льготы	Полное или частичное освобождение от уплаты налогов; льготы могут предоставляться путем установления необлагаемого минимума, исключения из облагаемого дохода некоторых расходов или определенных видов доходов налогоплательщика, уменьшение налоговой ставки, предоставления налогового кредита (отсрочки уплаты налога) и т.п.
Налоговые санкции	Денежные начеты, взимаемые за такие нарушения в сфере налогообложения, как уклонение от уплаты налогов, просрочки налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений и т.п.

Зависимость между получаемым государством налоговыми поступлениями (Т) и ставками налогов() описывается кривой Лаффера (рис)

Максимальное поступление налогов в государственный бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога ().Повышение этого уровня до ведет к утрате стимула к труду, капиталовложениям, тормозит НТП, замедляет экономический рост, что в конечном счете уменьшает доходы и поступления в бюджет ().