Прямые и косвенные налоги

Важное место в составе цены занимают налоги.

Налоги – это принудительный сбор, форма платежа, взимаемая с доходов или имущества юридических и физических лиц для покрытия государственных расходов и решения задач социально-экономической политики.

Налоги, реализуемые ценой, позволяют выполнить следующие задачи. Во-первых, являются главным источником формирования доходов государственного бюджета. Во-вторых, влияют на темпы развития производства. В-третьих, может быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на инфляцию. В-четвертых, налоги выполняют активные социальные действия - влияют на доходы различных слоев населения.

В состав цены включаются: социальные налоги, НДС, акциз и не имеющий значения как самостоятельный элемент цены - налог на прибыль.

Социальные налоги – это отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального и медицинского страхования, взимаются с фонда заработной платы предприятия, включаются в себестоимость.

Социальные налоги имеют целевое назначение, поэтому отчисляются не в бюджет, а во внебюджетные фонды.

Все налоги устанавливаются централизованно в виде процентных ставок.

Налоги делятся на государственные (федеральные) направляются в федеральный бюджет (НДС, акциз и часть налога на прибыль производства) и на местные – поступают в местные бюджеты (земельный налог, целевые сборы, на строительство объектов, благоустройство территории часть налога на прибыль).

По объекту налогообложения различают прямые и косвенные налоги.

Прямые устанавливаются на доход и имущество юридических и физических лиц.

К косвенным налогам относят налоги на товары и услуги, уплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф.

Косвенные налоги – это НДС, акцизы, таможенные пошлины, которые как прибавка в цене ложатся на потребителей и которые перечисляются напрямую в бюджет государства.

Косвенные налоги считаются самыми несправедливыми, поскольку регрессивны по отношению к доходу особенно физических лиц с низкими доходами.

Так НДС по своей экономической сути – это форма изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости. На каждой стадии производства и реализации создается новая добавленная стоимость. На практике она определяется как разница между суммой НДС, полученная по реализованным товарам, и НДС, уплаченным предприятием за сырье и материалы.

В структуре цен на ряд товаров включен акциз. Данный косвенный налог включается в цену отдельных товаров, для которых характерен неэластичный спрос, т.е. повышение уровня цены в результате включения акциза не ведет к снижению объема покупок (это прежде всего табачные и алкогольные напитки), а также предметы роскоши.

Формула определения суммы акциза (А):

А = , где

С - себестоимость единицы подакцизной продукции (при условии ее производства на данном предприятии и использовании в дальнейшей переработке при изготовлении не облагаемого акцизом товара) или отпускные цены единицы подакцизного товара;

Т – ставка акцизы в % от отпускной цены предприятия без НДС;

Общая стоимость (ОС) изготовления подакцизной продукции с акцизом, включаемую в отпускную цену, определяется по формуле: