2014-02-09
414
В Украине принципы построения системы налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей определены Законом Украины «О системе налогообложения» №77/97от 08.02.1997 (28 общегосударственных налогов и сборов (3 сбора отменены (сборы в Чернобыльский в инновационный фонды и гербовый сбор) 1 налог пока не взимается (налог на недвижимость) и 14 местных налогов и сборов итого 28 + 14 = 42, реально уплачиваются 24+14=38).
Система налогообложения – это совокупность обязательных платежей, которые уплачиваются в установленном законом порядке в бюджеты разных уровней, а также в государственные целевые фонды.
Основные принципы построения системы налогообложения:
¾ Обязательность;
¾ Стимулирование предпринимательской деятельности, инвестиционной активности НТП;
¾ Равнозначность и пропорционаьность;
¾ Социальная справедливость;
¾ Стабильность;
¾ Экономическое обоснование;
¾ Недопущение проявления налоговой дискриминации.
Обязательные платежи могут быть представлены в следующих формах:
|
|
|
¾ Налоги;
¾ Плата за ресурсы;
¾ Целевые отчисления.
Введения того или иного налога осуществляется исключительно государством и базируется на актах высшей юридической силы (конституция, законы, дикреты)
Налогам свойственны следующие функции:
¾ Фискальная, сущность состоит в формировании денежных доходов государства (мобилизация средств в распоряжении государства и формирование централизованых финансовых ресурсов);
¾ Регулирующая, она проявляется путем влияния налогов на разные стороны деятельности субъектов хозяйствования (государство регулирует развитие экономики, социально–экономические процессы в обществе, стимулирует предпринимательскую деятельность);
Функции налогов взаимозависимы. Реализация фискальной функции создает материальную основу для осуществления регулирующей.
Втоже время экономическое регулирование позволяет привлечь больше средст за счет налогов, следовательно содействует их фискальной функции.
Каждый налог состоит из следующих элементов:
- субъект налогообложения (плательщик налога);
- носитель налога – лицо уплачивающее налог из собственного дохода, при этом носитель налога вносит его субъекту налога, а не государству (например НДС – субъектом налога является продавец товара, а носителем налога – покупатель);
- объект налогообложения – предмет, который подлежит налогообложению (доход, прибыль, имущество, товары, вредные выбросы,);
- база налогообложения – денежная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая учитывается при расчете суммы налога (базой для расчета налога с владельцев транспортных средств является объем двигателя);
|
|
|
- источник налога - доход субъекта с которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль);
- единица налогообложения - часть объекта налога, принимаемая за основу при исчислении налога (гривна прибыли, м2 площади земли, см3 объема двигателя);
- ставка налога (твердые или процентные) – величина на единицу налогообложения;
- срок уплаты налога;
- налоговые льготы.
Классификация налогов:
1. По направлению уплаты:
- уплачиваемые в государственный бюджет (ндс, налоги на прибыль);
- уплачиваемые в местные бюджеты (налог на рекламу);
- смешанные налоги;
- налоги за счет которых формируются специальные внебюджетные фонды;
2. По составляющим цены к которым относятся налоги:
- налоги уплачиваемые из прибыли;
- налоги относящиеся на расходы предприятия (налог за землю);
- акцизы – налоги включаемые в цену реализации сверх отпускной цены предприятия.
3. По форме налогообложения (способ обложения налогом):
- прямые налоги – удерживаются непосредственно с доходов или имущества плательщика (налог на прибыль, плата за землю, налог на имущество, транспортный налог);
- непрямые налоги – это налоги устанавливаемые на товары и услуги и оплачиваемые покупателем, а уплачиваемые в бюджет продавцами товаров и услуг. (НДС, акциз, таможенные сборы).
4. По уровню государственных структур устанавливающих налоги:
- общегосударственные налоги;
- местные налоги и сборы (законодательство определяет виды налогов и сборов, 66666666 ставки и порядок исчисления, а их введения прерогатива местных органов самоуправления).
5. По соотношению межу ставкой налога и величиной объекта налогообложения:
- прогрессивные;
- регрессивные;
- пропорциональные.
6. По объектам налогообложения:
- налоги на доходы юридических и физических лиц;
- налоги на имущество, землю, транспорт;
- налог на добавленную стоимость;
- налоги на использование природных ресурсов.
7. По субъектам налогообложения:
- налоги уплачиваемые юридическими лицами;
- налоги уплачиваемые физическими лицами.
