В процессе работы предприятия необходимо правильно и целесообразно определят потребность в оборотных средствах.
Излишек оборотных средств (ОБС) приводит к появлению чрезмерных запасов: особенно режима экономии и возможному их использованию не по назначению.
Недостаток ОБС негативно влияет на обьем производства, прибыль, приводит к перебоям в производственном процессе и возникновению задолженностей. Определение потребности в ОБС через их нормирование.
Нормирование оборотных средств – этосоответствующаясумма денежных средств, которое определяет оптимальную (плановую) потребность предприятия в оборотных средствах.
На практике используют 2 метода определения потребности в ОБС:
1. метод прямого счета. Этот метод обеспечивает разработку обоснованных норм и нормативов с учетом влияния различных факторов связанных с особенностями организации поставок, производства и реализации продукции;
2. экономический метод. Этот метод используется для корректировки нормативов определенных методом прямого счета (такая необходимость может быть вызвана изменением производственной программы и скорости оборота ОБС).
|
|
Нормирование ОБС прямым методом выполняется следующим методом:
1. определяют норму запасов по видам нормируемых ОБС (в днях, % или грн.)
Например, норма ОБС в запасах состоит из транспортного, подготовительного, технологического, складского и страхового запасов.
2. рассчитывают однодневные расходы ОБС:
- для расчета по запасам используют данные сметы расходов на производство (для несезонных отраслей используют данные сметы за IV кв. планового года, в сезонных отраслях данные за квартал с наименьшим объемом производства)
- для расчетов по незавершенному производству используют данные о плановых расходах на производство валовой продукции предприятии (по производственной себестоимости) в IV кв. планового года;
- для расчетов по готовой продукции используют данные по показателям производственной себестоимости товарной продукции в IV кв. планового года.
3. Рассчитывают норматив ОБС по каждой статье в денежном выражении как произведение однодневных расходов и нормы запасов в днях (или длительности производственного цикла с учетом коэффициента нарастания затрат (для расчета ОБС в незавершенном производстве));
4. Рассчитывают совокупный норматив ОБС предприятия путем суммирования нормативов по отдельным статьям;
5. Определяют нормы и нормативы ОБС по отдельным видам для отдельных подразделений предприятия.
Предприятиям дано право самостоятельно рассчитывать нормы ОБС.
Существуют методические материалы «О порядке определения нормативов собственности оборотных средств» утвержденных приказом Минпромполитики №332 от 16.12.1997г.
|
|
Для государственных предприятий нормирование ОБС регламентируется соответствующим постановлением КМУ №279 от 19.04.1993г.
Нормирование ОБС для создания производственных запасов.
Нпз = Опз * Тпз
Опз – однодневный расход;
Тпз – норма запаса.
– затраты на материалы в IV кв планового года.
90 – количество дней в квартале.
Тпз = Ттр + Тподгот. + Ттехн. + Тсклад. + Тстрах.
Ттр – транспортный запас
Пример:
время доставки – 15 дн.
Время работы с документами у продавца – 3 дн.
Время работы с документами в банке - 5 дн.
Ттр = 15-3-5=7 (дн.)
Тсклад. – 50% от среднего интервала между поставками производственных запасов.
Тстрах = 0,5Тсклад.
Нормирование ОБС в незавершенном производстве
Ннп = Онп * Тпц * Кнр
Онп – однодневный расход;
Тпц – длительность производственного цикла, дн.
Кнр – коэф. наростания затрат.
– плановые затраты на производство валовой продукции (на производство себестоимости) в IV кв. планового года.
З1 – затраты осуществляемые одноразово в начале производства.
З2 – последующие затраты включаемые в себестоимость продукции.
Нормирование ОБС для создания запасов готовой продукции
Нг.п = Огп * Тгп
Огп – однодневный расход
Тгп – норма запасов ОБС для готовой продукции в днях.
- производственная себестоимость товарной продукции в IV кв. планового года.
Тгп = Тк + Ту + Тоф
Тк – время на комплектование готовой продукции;
Ту – время на упаковку;
Тоф – время на оформление и отправку платежных документов в банк.
Нормирование ОБС экономическим методом состоит в следующем:
1. определение методом прямого счета норматива разбивают на две части:
1-я часть включает нормативы ОБС по статьям размер которых прямо зависит от объема расходов на производство: сырье, материалы, полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция (производственный норматив);
2-я часть включает статьи нормированных ОБС, размер которых напрямую не зависят от изменений расходов на производство: запасные части для ремонта оборудования, МБП, расходы будущих периодов (непроизводственный норматив).
2. на планируемый год производственный норматив увеличивают пропорционально темпу роста производственной программы в плановом периоде по сравнению с базовым, а не производственный норматив на 50% этого темпа [Партин, стр.127];
3. полученная общая сумма ОБС уменьшается на сумму средств которые освобождаются, в следствии ускорения их оборачиваемости в плановом периоде по сравнению с отчетным.
Этот метод является достаточно простым, однако его можно использовать только на уже работающих предприятиях.