Понятие налоговых правоотношений
Налоговое право.
Первоначальная форма налогообложения – дань – налог на побежденных.
Признак налога – обязательность
1 ставка налога – 10% Богу
налоговая теория – сов-ть знаний о сути, представлении, природе налога, о его месте в обществе, государстве.
налог – дар государю (в Египте)
1. Теория обмена (в Средние века) – налогообложение носит возмездный характер (т.е гражданин получает что-то взамен)
2. Теория публ. договора (атомистическая) (эпоха Просвещения) (Монтескье) – налог – рез-т договора между государством и гражданином.
3. Теория наслаждения (сторонник – Сейсманди)– налог – цена, к-ю платил гражданин за порядок, правосудие.
4. Налог как страховая премия. взамен получает качественные услуги.
5. Классическая теория налогов (Адам Смит) – налог – вид доходов бюджета.
6. Кейнсианская (Кейнс) – зависит от денежных сбережений. их надо изымать.
7. Теория единого налога – утопична
8. Теория пропорционального, прогрессивного налогообложения – пропорционально сумме получаемого дохода (единая ставка)
Учебники: Пипиляев, Демин, 1 учебник: Ногина, Устова, Шевелева
Предмет НП:
1) отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ
2) отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц
3) привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Демин: Имущественные и тесно связанные с ними организ-е отнош-я, напр-е на формир-е централиз. денежных фондов гос-ва и МО.
Нал. право (питер. ученые) – совокупность норм, регулирующих отношение по организации, осуществлению государством односторонне властных изъятий у ФЛ и организаций в целях финан. обеспечения публичной деят-ти.
Место НП:
1)Налог – вид бюджета – связь с БП.
2)Связь с КПРФ – Конституция РФ явл-ся основополагающим законом (ст. 57). НП – механизм реализации важных констит. обяз-й.
3) Связь с ГП – пеня, залог, поручительство, объекты налогообложения созревают в рамках гражданских правоотношений.
Отличия: метод ГП – диспозитивный. Метод НП – подчинения (обяз-ть платить налоги).
4) Связь с АП – сфера регулирования – налоговая служба в сфере минфина. Властный метод.
Отличия: в АП – вертикальная подчиненность. Админ. отношения – организационные. В НП – имущественный характер отношений.
Налог. правоотношение – урегулированное нормами НП общ. отношение, возн-ее в процессе организации и осущ-я гос-м налог. изъятий принадлежащих организ-м и ФЛ имущества в целях финан. обеспечения первичной деят-ти.
Признаки:
1) властность (налогоплательщик и властный субъект)
Отношения:
- налогоплательщик и властный субъект
- налогоплательщик и налоговый агент (плата налогов несамостоятельно, а через агента (непредставитель фискальных органов)
- налогоплательщик и представитель налогоплательщика (не заменяет его, выступает в суде)
- налоговый агент и государство (исчислить, удержать, передать налог гос-ву)
Организационные отношения = цель- реализация имущественного отношения:
- установление налогов
- контрольные (проверки камеральные, выездные)
- по ответственности
Ст. 8 НК – налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Цель: изъятие определенной части имущества.
Постановление КС 1996 №20-п – налог – необходимое существование государства.
Признаки налога:
- обязательный (все платят налоги)
- индивидуально-безвозмездный (взамен уплаты налога ничего не получаем. Можем знать информацию от том, куда пошли наши деньги)
Налог уплачивается добровольно. Конфискация – принудительно. (переход права собственности)
- цель: финансовое обеспечение (публичное предназначение)
- безвозвратность
- денежный характер
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Признаки:
- обязательность
- взимается с ФЛ и организаций
- индивидуально-возмездный
Ответственность за неуплату сборов: неполучение того, что нужно.
Госпошлина – больше признаков сбора – относится к федеральным налогам
Виды сборов:
- за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
ст.122 НК - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)
Виды налогов и сборов:
1) по тер. признаку:
федеральный – НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, водный, сбор с госпошлины, налог на добычу …
- региональный - налог на имущество организаций, игорный бизнес, транспортный. Законы субъекта РФ посм. закон кркрая 2007.8.11. №3-674 О налоге на имущество организаций
№3-676, №244-ФЗ, налог на игорный бизнес (букмекер125000 рублей, тотализатор125000рублей) закон кркрая 7.10.2010 №11-5033
- местный: земельный, налог на имущество физических лиц
№2003-1
положение о местных налогах … №5-32 1.07.1997
2) по субъекту: (по плательщику):
- налоги с ЮРлица - налог на имущество организаций, налог на прибыль
- налоги с ФЛ- НДФЛ…
- смешанные – (земельный налог)
3) от бремени:
- прямые (все остальные)
- косвенные (акцизы, НДС)
4)- закрепленные
- регулирующие
5) – окладные (рассчитывают налоговые органы) - налог на имущество физических лиц
- неокладные (сами налогоплательщики)
6) -регулярные
- разовые (в порядке дарения, наследования – сейчас нет)
7)- общие
- целевые (единый соцналог – сейчас нет)
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость – косв. налог;
плательщики: организации, ИП, лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ
объект: реализация товаров, передача товара для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для соб.нужд, ввоз товаров на таможенную территорию РФ
налоговая база: как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
налоговый период: квартал
налоговая ставка:
- 0%:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта и т.д.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:
1) продовольственных товаров:
2) товаров для детей
3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства
- Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в остальных случаях
2) акцизы - косв. налог;
плательщики: организации, ИП, лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ
1 месяц
3) налог на доходы физических лиц; - прямой подоходный налог 13 %
1 год
ФЛ: резиденты и нерезиденты РФ
4) налог на прибыль организаций – прямой налог
1 год
организации (российские и иностранные) 20 %
5) налог на добычу полезных ископаемых –прямой налог
1 месяц
организации и ФЛ
6) водный налог;- 1 квартал
организации и ФЛ
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; организации и ФЛ
8) государственная пошлина – организации и ФЛ (если они обращаются за совершение юридически значимых действий, или явл-ся ответчиками в судах и решение суда принято не в их пользу)
региональные налоги и сборы:
-налог на имущество организации – 1 год, ставка у нас 2, 2%
-налог на игорный бизнес – 1 месяц, платят – организации и ИП.
1) за одну кассу тотализатора — 125000 рублей;
2) за одну кассу букмекерской конторы — 125000 рублей.
- транспортный налог – ФЛ и организации. 1 год
местные налоги:
- земельные налог – ФЛ и организации. 1 год. Ставка – 0,3 % - для с\х назначения, для садоводчества, животноводства и т.д., для жил.ком. инфр-ры. Для прочего – 1, 5%
- налог на имущество фл – ставка от 0.1 до 2%. объект – жилой дом, квартира, комната, гараж, дача, иное строение, помещение, сооружение, доля в общей собственности.
1 год
Ст. 3 НК - основные начала законодательства о налогах и сборах:
1. Каждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы
определение КС №159-о
2. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
постановление Кс №9-п, 7-п
3. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
4. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.