По гражд. закон-ву стороны сами определяют цену сделки

Срок 1- 5 лет

Предоставляется по налогам на прибыль организации и по региональным и местным налогам.

Ст. 67

Специальный субъект предоставляет

Инвестиционный налоговый кредит ст. 66

- п редставляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ.

приказ фнс от 29.11.2005 – форма договоров

Основания прекращения ст. 68:

- истек срок

-досрочно заплатили

- по решению органа

В ст. 48 НК – осуществление налогового контроля:

- взаимозависимость (ст.20 семья, труд, служба)

- товарообменные бартерные сделки (искл. отступное, зачет, оплата товара)

- внешнеторговые сделки №164-фз

- при отклонении в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги ст.40 п. 3

непродолжительный период времени –

идентичные товары – с одинаковыми признаками

однородные товары – сходны по основным компонентам

более чем на 20% - как рассчитывается уровень цены?

п.4 ст.60

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Закон об оценочной деятельности - под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:

одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;

стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;

объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;

цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;

платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

3 метода определения рыночной цены:

испол-ся ступенчато

1. Метод идентичных, однородных товаров -

Источники информации – биржевые котировки, …

Учитываются надбавки, сезонные скидки

2. Метод цены последующей реализации – берется цена, по к-й товар в дальнейшем был реализован и отнимаются затраты при перепродажи товара

3. Метод затратный - когда склад-ся затрат, связ-е с этими затратами и к ним склад-ся обычная прибыль для данной сферы деятельности

Письмо (ОБЗОР) ВАС №71 от 17.03.2003

Способы обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов:

гл. 11 НК

Способы:

1) для обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов

2) направлены на решение о взыскании налога

ст. 47 – обеспечивается арестом

3)для необходимости обеспечить исполнение обяз-ти по предоставлению налоговой декларации

4) для привлечения к ответственности налогоплательщика – приостановление операции по счетам

Меры: ст. 72

- залог

- поручительство - гражд. меры, путем заключения договора – применяются когда изменение срока уплаты налога

- пеня (ст.395 ГК) – применяться может с чем-то дополнительно

- приостановление операции по счетам - выносится решение

- арест имущества – …. + нужна санкция прокурора, когда взыскание налога за счет иных средств, только для организации

Одновременно не могут применяться

1) залог – ст. 73 НК – закл-ся договор между нал. органом и залогодателем (как налогоплательщик, так и 3 лицо).

Предмет–имущество.

Не допускается последующий залог в ГК

2) поручительство – ст. 74 НК – невозможно применение для обеспечения обязательств, к-е возникнут в будущем.

Солидарная ответственность

Примеров в крае нет.

уплата налога за несовершеннолетнего ребенка – поручительство

3)пеня – ст. 75 НК

Стрельников

- денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Компенсационно-карательная природа пени

- дополнительное обременение

В переводе с лат. – штраф, наказание, разновидность неустойки,

Неустойка (пеня) гл. 23 ГК – как способ обеспечения обяз-та

и как мера ответ-ти гл. 25

В процентах от неуплаченной суммы налога

процентная ставка 1/300 ставки рефинансирования

за каждый день просрочки

Законная неустойка – скорее как мера ответ-ти

Договорная неустойка применяется, как правило, когда обеспечение обязательства

Размер пени не связан напрямую с размером ущерба

когда отсутствует вина:

- может не взыскиваться - гл. 18 вина банка

- отсрочка, рассрочка

ст. 67 п. 2. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

- п. 8 ст. 75

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).