2014-02-12
1873
Ст. 19 НК
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
ст. 20 – взаимозависимость – влияет на размер изъятий:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Признаки Налогоплательщика:
- данный статус субъекта приобрет-ся в соответствии с налог. законодательством
- должен обладать налоговой правоспособностью.
- права и обязанности он не может передать по гражд. договору
- обязанность реализуется в имущественных отношениях
- только гос-во имеет право требовать уплаты налога
- субъект должен обладать объектом налогообложения
- уплата налога должна сокращать имущественный комплекс самого налогоплательщика (но родители за ребенка)
- субъекты за нарушение обязанностей несут самостоятельную ответственность
Виды (ст. 19):
- организации (российские, иностранные +их международные организации + филиалы, представительства(ст. 11 обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца)
- ФЛ (граждане, апатриды):
1. ФЛ
2. ИП
3. субъекты, заним-ся частной практикой (нотариусы, адвокаты)
возраст налоговой деликтоспособности (с 16 лет)
Права, связанные с уплатой налогов:
- получение льготы
- досрочное исполнение налоговой обяз-ти(ст. 45)
- зачет и возврат ст. 78-79
- отсрочка и рассрочка
- действовать лично либо через своего представителя (гл. 4 НК, Определение КС №41-о не надо путать налогоплательщика и представителя, он все равно действует за счет налогоплательщика и не несет обязанности за него)
- право на информацию о налогах
- получать письменное разъяснение гл.21 (налоговая тайна ст. 102)
Права в сфере налогового учета и контроля:
- получать копии, уведомления
- совместно проводить сверки расчетов по налогам и сборам, пеням, штрафам
- невыполнение налогоплательщиком неправомерных актов
Права в сфере ответственности и защиты (ст. 21):
- обжалование актов налоговых органов
- 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
Обязанности:
- уплата налогов в установленный срок, в полном объеме
- ИП ст. 23 п. 2 Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения;
3) Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Налоговый агент раньше источник выплат ст. 24:
- ЮЛ
- ФЛ
Ответственность по ст. 123 НК
невозможность удержания – в натуральной форме налог
Исчислить, удержать,
какие субъекты выступают - гл. О НДС, налоге на прибыль
Элементы налогообложения (ст. 17):
- факультативные элементы – льготы
Обязательные элементы:
2. налоговая база;
3. налоговый период;
4. налоговая ставка;
5. порядок исчисления налога;
6. порядок и сроки уплаты налога.
объект налогообложения- какое-то обстоятельство, имеющее определенную характеристику - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст.38)
ч.2 ст.38 Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
налоговая база – ст. 53 – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения
НДФЛ – объект – доход – стоимостная хар-ка
транспортный налог – физическая характеристика
Налог на землю – стоимостная характеристика
Закон 129-фз О бухгалтерском учете
приказ №86-м
налоговая ставка – ст.53 - представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Ставки:
-пропорциональные (%ставки)
- твердой суммы (транспортный налог)
- комбинированные
налоговый период – ст. 55 – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
1 год – НДФЛ, налог на имущ-во организаций
квартал – НДС (1 месяц для отдельных субъектов)
1 месяц - акциз
понятие авансового платежа по налогу. соотношение с налогом. виды авансовых платежей по налогам.
порядок исчисления налога:
- либо самим налогоплательщикам
- налоговым агентом
- налоговым органом
ст. 57, 52 – налоговое уведомление
4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
порядок и сроки уплаты налога – ст. 6.1
льгота ст. 56 - признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
392-о, 271-о, 287-о КС предусмотрел, что принцип равенства может допускать исключение в виде предоставления льгот для отдельных субъектов.
Виды льгот:
- освобождение от налогов конкретных субъектов (налог на имущество ФЛ), ст.381, (НДС - ст. 145)
- освобождение от налогов по объектам (НДФЛ):
1. стипендии
2. пенсии ….
- пониженная налоговая ставка (НДС, НДПИ)
- налоговые вычеты (из НДФЛ)
